Расчет 6-НДФЛ в 2024 году
Последний раз обновлено:
С отчета за первый квартал 2024 года отчет 6-НДФЛ нужно сдавать по новой форме.
Новая форма 6-НДФЛ направлена приказом от 19 сентября 2023 г. N ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.
Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ в 2024 году
С 1 января 2023 года статья 230 Налогового кодекса устанавливает, что расчет 6-НДФЛ предоставляют:
- за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
- за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Отчет |
Сроки сдачи в 2024 году |
6-НДФЛ ежеквартальный |
не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами. |
6-НДФЛ за год |
6-НДФЛ за год – не позднее 25 февраля следующего года. |
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2024 году:
- 26.02.2024 г. – для расчета 6-НДФЛ за 2023 год (25.02.2024 – воскресенье);
- 25.04.2024 г. – для расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года;
- 25.07.2024 г. – для расчета 6-НДФЛ за полугодие 2024 года;
- 25.10.2024 г. – для расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года;
- 25.02.2025 г. – для расчета 6-НДФЛ за 2024 год.
Состав расчета 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ включает в себя:
- Титульный лист;
- Раздел 1 «Сведения об обязательствах налогового агента»;
- Раздел 2 «Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц»;
- Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица».
Как сдать 6-НДФЛ на бумаге
Отчет 6-НДФЛ можно представить в ИФНС на бумаге, если работников в компании 10 и меньше.
Заполнить можно «от руки», т.е. рукописным способом чернилами черного, фиолетового либо синего цвета. Либо можно заполнить на компьютере с использованием соответствующего программного обеспечения в одном экземпляре.
Нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Запрещены также:
- двусторонняя печать на бумажном носителе;
- скрепление отчета, приводящее к порче бумажного носителя.
При распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест.
Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.
Общие требования к порядку заполнения
Вот основные положения, которые нужно учитывать при заполнение расчета 6-НДФЛ в 2024 году.
- Каждому показателю соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. Это значит, что в каждом поле нужно указывать только один показатель.
- Заполнять поля нужно слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
- Нельзя отражать отрицательные числовые значения.
- Если отчет вы заполняете сами с помощью программного обеспечения, то значения числовых показателей должны быть выравнены по правому (последнему) знакоместу.
- Текстовые поля нужно заполнять заглавными печатными символами.
- Обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).
- Все стоимостные показатели указывайте в рублях и копейках. Суммы налога указываются в полных рублях. Значения показателей сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до полного рубля.
- Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например: «ИНН 5024002119--».
- Страницы отчета 6-НДФЛ имеют сквозную нумерацию. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, например, для второй страницы – «002», для десятой страницы – «010».
Нулевой 6-НДФЛ
Организации и ИП, у которых нет работников и которые не производят никакие выплаты по ГПД, не являются налоговыми агентами. Поэтому в таком случае представлять расчет 6-НДФЛ они не обязаны.
Но организациям без работников целесообразно сдать нулевой 6-НДФЛ, несмотря на то что прямой обязанности Налоговый кодекс не устанавливает.
Подать нулевой 6-НДФЛ нужно, чтобы избежать недоразумений с налоговыми инспекторами. Например, блокировки счета за несданную отчетность, требования о представлении пояснений и т.п.
Таким образом, если с начала года компания не выплачивает работникам никаких доходов, то 6-НДФЛ можно не сдавать.
Обратите внимание: если раньше компания регулярно выплачивала доходы работникам и сдавала отчетность, инспекторы могут оштрафовать, подумав, что вы забыли. Поэтому если компания не ликвидирована и не планируется ее полное закрытие, то бухгалтеру лучше подстраховаться и направить в ИФНС письмо в произвольной форме, о том, что компания выплат работникам не производит.
Нулевой 6-НДФЛ, если выплаты работникам были только в первом квартале
Расчет 6-НДФЛ нужно сдать за все следующие отчетные периоды (первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год), если хотя бы в одном месяце налоговый агент выплачивал заработную плату, т.к. отчет заполняют нарастающим итогом.
Например, если работодатель выплачивал доход работникам только в I квартале 2024 года, то расчет необходимо сдать за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за 2024 год. То есть нужно сдать нулевой отчет 6-НДФЛ за последующие периоды, в котором отражаются начисления за предыдущие периоды.
Как заполнить титульный лист 6-НДФЛ
На титульном листе, как и на всех отчетах, должны быть отражены ИНН, КПП.
В поле «Отчетный период (код)» укажите соответствующий код:
Код | Наименование |
21 | 1 квартал |
31 | полугодие |
33 | девять месяцев |
34 | год |
51 | 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
52 | полугодие при реорганизации (ликвидации) организации |
53 | девять месяцев при реорганизации (ликвидации) организации |
83 | 1 квартал при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
84 | полугодие при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
85 | 9 месяцев при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
86 | год при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
90 | год при реорганизации (ликвидации) организации |
Далее в поле «Календарный год» проставьте 2024. В поле «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код налогового органа, в который подаете отчет.
В поле «По месту нахождения (учета) (код)» выберите соответствующий код:
Код | Наименование |
120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
121 | По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет |
122 | По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой |
124 | По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
214 | По месту нахождения российской организации |
215 | По месту нахождения правопреемника российской организации |
220 | По месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
223 | По месту нахождения (учета) российской организации при представлении расчета по закрытому обособленному подразделению |
320 | По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя |
335 | По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации |
Далее в поле «(налоговый агент)» нужно указать сокращенное наименование (в случае отсутствия – полное наименование) организации согласно ее учредительному документу.
Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например, «ГБОУ Школа N 2065» или «ОКБ «Вымпел») располагается с начала строки.
В поле «Код по ОКТМО» отразите код соответствующего муниципального образования. Коды по ОКТМО содержатся в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО).
ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.
ИП, являющиеся налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением ПСН, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Также на титульном листе нужно отразить номер контактного телефона и количество страниц отчета.
В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» укажите коды:
1 - Расчет представляет налоговый агент;
2 - Расчет представляет представитель налогового агента.
Обратите внимание: для доверенности, совершенной в форме электронного документа в соответствии с положениями пункта 3 статьи 29 и пункта 5 статьи 80 Налогового кодекса, указывается GUID доверенности.
Раздел 1 Сведения об обязательствах налогового агента
В Разделе 1 «Сведения об обязательствах налогового агента» должны быть отражены суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также сумма налога, возвращенная с начала года.
Обратите внимание, что в новой форме 6-НДФЛ 6 сроков перечисления НДФЛ.
Построчно заполните так.
Строка 010 – КБК по налогу.
Строка 020 – это удержанная сумма налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, обобщенная по всем физическим лицам:
- за первый квартал - удержанная сумма налога в период с 1 января по 31 марта включительно;
- за полугодие - удержанная сумма налога в период с 1 января по 30 июня включительно;
- за девять месяцев - удержанная сумма налога в период с 1 января по 30 сентября включительно;
- за год - удержанная сумма налога в период с 1 января по 31 декабря включительно;
Первый срок перечисления НДФЛ
Строка 021 – сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по первому сроку перечисления отчетного периода:
- за первый квартал - за период с 1 января по 22 января;
- за полугодие - за период с 1 апреля по 22 апреля;
- за девять месяцев - за период с 1 июля по 22 июля;
- за год - за период с 1 октября по 22 октября.
Второй строк перечисления НДФЛ
Строка 022 – это сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по второму сроку перечисления отчетного периода:
- за первый квартал - за период с 23 января по 31 января;
- за полугодие - за период с 23 апреля по 30 апреля;
- за девять месяцев - за период с 23 июля по 31 июля;
- за год - за период с 23 октября по 31 октября.
Третий срок перечисления НДФЛ
Строка 023 – это сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по третьему сроку перечисления отчетного периода:
- за первый квартал - за период с 1 февраля по 22 февраля;
- за полугодие - за период с 1 мая по 22 мая;
- за девять месяцев - за период с 1 августа по 22 августа;
- за год - за период с 1 ноября по 22 ноября.
Четвертый срок перечисления НДФЛ
Строка 024 – это сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по четвертому сроку перечисления отчетного периода:
- за первый квартал - за период с 23 февраля по 28 (29) февраля;
- за полугодие - за период с 23 мая по 31 мая;
- за девять месяцев - за период с 23 августа по 31 августа;
- за год - за период с 23 ноября по 30 ноября.
Пятый срок перечисления НДФЛ
Строка 025 – это сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по пятому сроку перечисления отчетного периода:
- за первый квартал - за период с 1 марта по 22 марта;
- за полугодие - за период с 1 июня по 22 июня;
- за девять месяцев - за период с 1 сентября по 22 сентября;
- за год - за период с 1 декабря по 22 декабря.
Шестой срок перечисления НДФЛ
Строка 026 – это сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по шестому сроку перечисления отчетного периода:
- за первый квартал - за период с 23 марта по 31 марта;
- за полугодие - за период с 23 июня по 30 июня;
- за девять месяцев - за период с 23 сентября по 30 сентября;
- за год - за период с 23 декабря по 31 декабря.
При этом сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, указанная в строке 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных строк 021 - 026 за все отчетные периоды.
Значения строк 020 - 026 не уменьшаются на соответствующие значения строк 030 – 036.
Строки 030 – 036
Далее строки 030 – 036 должны быть заполнены так:
- в строке 030 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса с начала налогового периода;
- в строке 031 – сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий первому сроку перечисления;
- в строке 032 – сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий второму сроку перечисления;
- в строке 033 – сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий третьему сроку перечисления;
- в строке 034 – сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий четвертому сроку перечисления;
- в строке 035 – сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий пятому сроку перечисления;
- в строке 036 – сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий шестому сроку перечисления.
При этом сумма налога, возвращенная с начала года, указанная в строке 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных строк 031 - 036 за все отчетные периоды.
Как заполнять строки 020 – 026 и 030 – 036 в зависимости от отчетного периода
Строка |
I квартал |
Полугодие |
Девять месяцев |
Год |
020, 030 |
01.01 – 31.03 |
01.01 – 30.06 |
01.01 – 30.09 |
01.01 – 31.12 |
021, 031 |
01.01 – 22.01 |
01.04 – 22.04 |
01.07 – 22.07 |
01.10 – 22.10 |
022, 032 |
23.01 – 31.01 |
23.04 – 30.04 |
23.07 – 31.07 |
23.10 – 31.10 |
023, 033 |
01.02 – 22.02 |
01.05 – 22.05 |
01.08 – 22.08 |
01.11 – 22.11 |
024, 034 |
23.02 – 29.02 |
23.05 – 31.05 |
23.08 – 31.08 |
23.11 – 30.11 |
025, 035 |
01.03 – 22.03 |
01.06 – 22.06 |
01.09 – 22.09 |
01.12 – 22.12 |
026, 036 |
23.03 – 31.03 |
23.06 – 30.06 |
23.09 – 30.09 |
23.12 – 31.12 |
Раздел 2 Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ
В Разделе 2 отражают обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам и соответствующим КБК, по каждой ставке налога и по соответствующему КБК Раздел 2 нужно заполнять отдельно.
Заполните отчет построчно так:
Строка | Как заполнить |
100 | соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога |
105 | КБК |
110 |
общее количество физлиц, получивших в отчетном периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физлица, количество лиц корректировать не нужно. |
111 | общее количество высококвалифицированных специалистов, получивших в отчетном периоде доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг) |
120 | общая по всем физическим лицам сумма полученного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода |
121 | общая по всем высококвалифицированным специалистам сумма полученного дохода по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода |
130 | общая по всем физическим лицам сумма вычетов и расходов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода |
131 | общая по всем физическим лицам налоговая база по налогу нарастающим итогом с начала налогового периода |
140 | общая по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода |
141 | общая по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного налога на доходы по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода |
150 | общая по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода |
155 | сумма налога на прибыль организаций, исчисленная и удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащая зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом РФ, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). |
156 |
сумма налога с дивидендов от источников за пределами РФ, исчисленная и уплаченная по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 214 НК РФ налоговые агенты уменьшают сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 НК РФ, на сумму налога, указанную по строке 156. |
160 | общая сумма налога удержанная, нарастающим итогом с начала налогового периода |
161 | общая сумма налога, удержанная в период с 1 по 22-е число первого месяца последнего квартала |
162 | общая сумма налога, удержанная в период с 23-го числа первого месяца по последнее число первого месяца последнего квартала |
163 | общая сумма налога, удержанная в период с 1-го по 22-е число второго месяца последнего квартала |
164 | общая сумма налога, удержанная в период с 23-го числа второго месяца по последнее число второго месяца последнего квартала |
165 | общая сумма налога, удержанная в период с 1-го по 22-е число третьего месяца последнего квартала |
166 | общая сумма налога, удержанная в период с 23-го числа третьего месяца по последнее число третьего месяца последнего квартала |
170 | общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала года |
180 | общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика - физического лица в налоговом периоде, нарастающим итогом с начала года |
190 | общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала года |
191 | общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом в период с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала |
192 | общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом в период с 23-го числа первого месяца по последнее число первого месяца последнего квартала |
193 | сумма налога, возвращенная налоговым агентом в период с 1-го по 22-е число второго месяца последнего квартала |
194 | сумма налога, возвращенная налоговым агентом в период с 23-го числа второго месяца по последнее число второго месяца последнего квартала |
195 | общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом в период с 1-го по 22-е число третьего месяца последнего квартала |
196 | общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом в период с 23-го числа третьего месяца по последнее число третьего месяца последнего квартала |
Построчное заполнение Раздела 2
Строка 100
В этом поле укажите ставку налога, по которой исчислены суммы налога.
Если к подлежащим выплате доходам применяют разные ставки НДФЛ, то число листов раздела 2 равно числу ставок.
Строка 105
Здесь укажите КБК по НДФЛ.
Строка 110
Здесь отражают общее количество физлиц, получивших в отчетном периоде облагаемый налогом доход.
В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физлица, количество лиц корректировать не нужно.
Строка 111
По этой строке отражают общее количество высококвалифицированных специалистов, получивших в отчетном периоде доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг).
Строка 120
Здесь нужно отразить общую по всем физическим лицам сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.
В строку 120 включайте сумму дохода, начисленного и фактически выплаченного за отчетный период. Например, за полугодие с 1 января по 30 июня.
Зарплату, которую начислили, но к моменту сдачи отчета не выдали, то отражать в расчете 6-НДФЛ ее не нужно.
Строка 121
Здесь должна быть отражена общая по всем высококвалифицированным специалистам сумма полученного дохода по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода.
Строка 130
В строке 130 нужно отразить общую сумму вычетов, уменьшающих доход.
Это все вычеты, на которые уменьшают доход сотрудника при расчете налога.
Например, работник может через работодателя получить имущественный или социальный вычеты. Кроме того, каждый работник, имеющий детей, получает детские вычеты по НДФЛ.
Строка 131
Данная строка предназначена для отражения общей по всем физическим лицам налоговой базы по НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода
Строка 140
Здесь нужно отразить обобщенную по всем физическим лицам сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года.
Строка 141
По строке 141 отразите общую по всем высококвалифицированным специалистам сумму исчисленного налога на доходы по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода.
Строка 142
Здесь покажите исчисленный НДФЛ по всем высококвалифицированным специалистам с начала года.
Строка 150
В этом поле нужно указать общую сумму фиксированных авансовых платежей, которая принимается в уменьшение суммы исчисленного налога.
Речь идет о сотрудниках-иностранцах, работающих по патенту.
Строки 155 - 156
В строке нужно отразить сумму налога на прибыль, подлежащая зачету в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Налогового кодекса.
Согласно данной норме, налог на прибыль, удерживаемый с дивидендов, которые получила российская организация, зачитывается при расчете НДФЛ с доходов налогоплательщика-резидента РФ от долевого участия в данной российской организации. Зачет осуществляется пропорционально доле этого участия.
В строку 156 попадает сумма налога с дивидендов от источников за пределами РФ, исчисленная и уплаченная по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.
В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 214 НК РФ налоговые агенты уменьшают сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 НК РФ, на сумму налога, указанную по строке 156.
Строка 160
В поле 160 нужно отразить общую сумму удержанного НДФЛ по всем работникам по соответствующей ставке.
Как и весь раздел 2, ее тоже отражают нарастающим итогом с начала года.
Как заполнять строки 160 – 166 в зависимости от периода удержания НДФЛ
Строка |
I квартал |
Полугодие |
Девять месяцев |
Год |
160 |
01.01 – 31.03 |
01.01 – 30.06 |
01.01 – 30.09 |
01.01 – 31.12 |
161 |
01.01 – 22.01 |
01.04 – 22.04 |
01.07 – 22.07 |
01.10 – 22.10 |
162 |
23.01 – 31.01 |
23.04 – 30.04 |
23.07 – 31.07 |
23.10 – 31.10 |
163 |
01.02 – 22.02 |
01.05 – 22.05 |
01.08 – 22.08 |
01.11 – 22.11 |
164 |
23.02 – 29.02 |
23.05 – 31.05 |
23.08 – 31.08 |
23.11 – 30.11 |
165 |
01.03 – 22.03 |
01.06 – 22.06 |
01.09 – 22.09 |
01.12 – 22.12 |
166 |
23.03 – 31.03 |
23.06 – 30.06 |
23.09 – 30.09 |
23.12 – 31.12 |
Приложения № 1 Справка о доходах и суммах налога физического лица
Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ входит в состав отчета, только если сдаете годовой отчет.
Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Заполнить ее нужно так.
Поле «Номер справки» - это уникальный порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом.
При заполнении налоговым агентом корректирующей либо аннулирующей Справки взамен ранее представленной Справки в этом поле нужно указать номер ранее представленной Справки. При заполнении правопреемником налогового агента корректирующей либо аннулирующей Справки взамен ранее представленной в поле укажите номер ранее представленной налоговым агентом Справки.
При уточнении (корректировке) данных, указанных в ранее представленных Справках, необходимо заполнить уточненный расчет с корректирующими (аннулирующими) Справками.
В поле «Номер корректировки»:
- при составлении первичной Справки проставляется «00»;
- при составлении корректирующей Справки взамен ранее представленной указывается соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и так далее);
- при составлении аннулирующей Справки взамен ранее представленной проставляется «99».
Раздел 1 Справки
В Разделе 1 «Сведения о физическом лице - получателе дохода» указывают данные о физическом лице:
- ИНН физического лица;
- фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица. Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество (при наличии) допускается указывать буквами латинского алфавита;
- код статуса налогоплательщика согласно таблице:
Код | Наименование |
1 | налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации (кроме налогоплательщиков, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента) |
2 | налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации |
3 | налогоплательщик - высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом Российской Федерации |
4 | налогоплательщик - участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 22.06.2006 N 637 "О мерах по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом", или налогоплательщик - член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом Российской Федерации, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации |
5 | налогоплательщик - иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получил временное убежище на территории Российской Федерации, не является налоговым резидентом Российской Федерации |
6 | налогоплательщик - иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента |
7 | налогоплательщик - высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом Российской Федерации |
8 | налогоплательщик, получающий доходы, указанные в подпунктах 6.2 и 6.3 пункта 1 статьи 208 Кодекса, не является налоговым резидентом Российской Федерации |
- дата рождения (число, месяц, год) физического лица;
- числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). При отсутствии гражданства в поле «Гражданство (код страны)» укажите код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность физического лица;
- код вида документа, удостоверяющего личность физического лица;
- реквизиты документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа), знак «N» не проставляется.
Раздел 2 Справки
В Разделе 2 «Общая сумма дохода и сумма налога по итогам налогового периода» отражают общую сумму фактически полученного дохода, сумму исчисленного и удержанного налога по соответствующей ставке, указанной в поле «Ставка налога».
Если вы в течение года выплачивали физическому лицу доходы, облагаемые по разным ставкам, нужно заполнить необходимое количество страниц справки.
В разделе 2 справки отразите:
- КБК;
- общую сумму фактически полученного дохода без учета вычетов, указанных в Разделе 3 справки и в Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» (Приложение к Справке);
- налоговую базу, с которой исчислен налог. Значение поля «Налоговая база» соответствует сумме дохода, указанной в поле «Общая сумма дохода», уменьшенной на сумму вычетов, указанных в Разделе 3 Справки и в Приложении к Справке.
Если сумма вычетов, указанных в Разделе 3 Справки и в Приложении к Справке, превышает общую сумму дохода, в поле «Налоговая база» проставляется «0.00»;
Далее нужно указать:
- общую исчисленную сумму налога;
- общую удержанную сумму налога;
- в поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» – не возвращенную налоговым агентом излишне удержанную сумму налога, а также сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика - физического лица в налоговом периоде.
Раздел 3 Справки
В Разделе 3 Справки указываются сведения о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, а также о соответствующих уведомлениях, выданных налоговым органом.
В графе «Код вычета» нужно поставить код вычета, выбираемый в соответствии с кодами видов вычетов налогоплательщика, утвержденными приказом ФНС России от 10 сентября 2015 № ММВ-7-11/387@.
Далее укажите сумму вычета.
Если количество предоставленных в течение налогового периода вычетов превышает количество отведенных для их заполнения полей, налоговым агентом заполняется необходимое количество листов Справки.
На последующих листах Справки заполняются поля ИНН, КПП, Стр., Номер справки, Номер корректировки, Раздел 3 Справки. Остальные поля заполняют прочерками.
Если вычеты работнику не предоставлялись, то поля «Код вычета» и «Сумма вычета» заполнять не нужно.
В поле «Код вида уведомления» проставьте:
- «1» - налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;
- «2» - налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;
- «3» - налоговому агенту выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.
В полях «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления», «Код налогового органа, выдавшего уведомление» указываются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.
Раздел 4 Справки
В Разделе 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога» Справки указывают сумму дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде, и исчисленную сумму неудержанного налога.
Сюда попадают:
- суммы дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде;
- суммы налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.
Приложение к Справке
Приложение к Справке заполняется налоговым агентом с указанием сведений о доходах, фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога.
Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в Приложении к Справке отражать не нужно.
В приложении указывают КБК, месяц. Далее в графе «Код дохода/Код вычета» указывают:
1) код дохода в соответствии с кодами видов доходов налогоплательщика, утвержденными приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@;
2) код вычета в соответствии с кодами видов вычетов налогоплательщика, утвержденными приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
В графе «Сумма дохода/Сумма вычета»:
1) сумма фактически полученного дохода по указанному коду дохода;
2) сумма вычета по указанному коду вычета. Сумма вычета не должна превышать сумму дохода, указанную в графе «Сумма дохода».
По доходам, особенности налогообложения которых установлены статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.11 НК РФ, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычетов. В этом случае первый код вычета и сумма вычета укажите ниже соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов – в соответствующих графах строками ниже. Графы «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода» напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов заполняют прочерками.
Контрольные соотношения к отчету 6-НДФЛ
Для проверки правильности формирования показателей ФНС России применяет контрольные соотношения. Они направлены письмом от 20 декабря 2023 г. № БС-4-11/15922@.
В связи с тем, что данные контрольные соотношения были направлены для рекомендуемой формы 6-НДФЛ, до того как утверждена новая форма, ФНС России в письме от 28 февраля 2024 г. № БС-4-11/2234@ разъяснила следующее.
Контрольные соотношения можно применять при проверке расчета, но:
- контрольное соотношение № 1.13 применять не нужно;
- контрольное соотношение № 1.11 применяется с учетом контрольного соотношения № 1.10;
- в случае невыполнения контрольного соотношения № 1.14 завышена сумма налога удержанная.
ФНС России письмом от 5 апреля 2024 года № БС-4-11/4009@ направило обновленное контрольное соотношение 1.14 в дополнение к уже действующим:
строка 140 раздела 2 - строка 150 раздела 2 - строка 155 раздела 2 - строка 156 раздела 2 >= строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 - строка 180 раздела 2 - строка 190 раздела 2
Если строка 140 раздела 2 - строка 150 раздела 2 - строка 155 раздела 2 - строка 156 раздела 2 < строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 - строка 180 раздела 2 - строка 190 раздела 2, то сумма налога удержанная не соответствует расчетному значению (завышена сумма налога удержанная).
Контрольные соотношения позволяют выявить расхождения и устранить их перед отправкой отчета. Вот основные из них.
Средняя зарплата не меньше МРОТ в расчете 6-НДФЛ
Средняя зарплата определяется по каждому работнику на основании данных Приложений «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» приложений № 1 к 6-НДФЛ.
Должны выполняться следующие неравенства:
- средняя заработная плата > = МРОТ
- средняя заработная плата > = средняя заработная плата в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики
Средняя зарплата в целом по налоговому агенту определяется также на основании данных Приложений «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» приложений № 1 к 6-НДФЛ.
Если контрольные соотношения не будут выполнены, ИФНС запросит пояснения. Читайте ситуацию Пояснения по заработной плате ниже МРОТ
Соотношения по Приложению № 1 к 6-НДФЛ (справки о доходах)
В состав годового расчета 6-НДФЛ включены Справки о доходах физлиц – Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (далее – Приложение).
Поэтому выделим отдельно, какие соотношения должны быть выполнены:
1. Разница между общей суммой дохода и суммой вычетов из приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам», умноженная на ставку налога, должна отличаться от исчисленной суммы налога по разделу 2 приложения 1 не более чем на 1 рубль.
Равенство такое:
(сумма всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» – сумма всех строк «Сумма вычета» – сумма всех строк раздела 3 приложения № 1 к 6-НДФЛ) х ставка/100 – «Сумма налога исчисленная» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ = не больше 1 руб.
2. Сумма строк «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ должна совпадать с суммой всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
3. Строка «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 приложения № 1 к 6-НДФЛ должна быть меньше либо равна строке «Общая сумма дохода» Раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ
Пояснения в ИФНС по расхождениям отчета 6-НДФЛ
Если расчет 6-НДФЛ не пройдет контрольные соотношения, то ИФНС запросит пояснения.
Инспекторы, в частности, могут запросить пояснения:
- о причинах снижения зарплаты сотрудникам;
- о расхождениях между суммами удержанного и уплаченного НДФЛ;
- о расхождениях с расчетом по страховым взносам.
В любом случае установленной формы для подачи пояснений нет. Самое главное в них – обосновать причину требования или причину расхождения в отчете.
Пояснения составляют в свободной форме. При этом укажите следующие моменты:
- кому направляются (укажите руководителя ИФНС);
- подробная информация отправителя: наименование, ИНН, КПП, адрес;
- номер и дату исходящего документа;
- в основной части - на какой документ даются пояснения;
- на основании чего имеются расхождения в отчете.
Причины могут быть разные. Например, расхождения в 6-НДФЛ и РСВ за один и тот же период появляются из-за:
- выплаты зарплаты за вторую половину декабря 2023 года в январе 2024 года, которая попадает в 6-НДФЛ за I квартал 2024 года, а в РСВ за 2023 год;
- оплат по договорам аренды у физлиц имущества, ТС без экипажа и т.д., когда на суммы выплат страховые взносы не начисляются;
- выплаты командировочных;
- выплаты матпомощи бывшим работникам компании;
- выдачи работникам подарков, оформленных письменным договором дарения:
- выплаты матпомощи работникам, призванным на СВО;
- выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и (или) ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) второго ребенка;
- выплат членам семьи умершего работника, в том числе не полученной им самим зарплаты;
- другие выплаты, с которых не платятся страховые взносы.
Образцы пояснений
Пояснения о причинах снижения зарплаты сотрудникам
В каждой компании могут наступить тяжелые времена, из-за чего работодатель вынужден «урезать» зарплаты сотрудникам.
ИФНС может запросить пояснения в связи с таким снижением зарплат.
Вот образец:
ООО «НАЗВАНИЕ» в ответ на требования о представлении пояснений по поводу снижения зарплаты № ___ (исх. от ______ № _____) сообщает следующее.
В первом полугодии 20ХХ года у ООО «НАЗВАНИЕ» снизился объем реализации собственной продукции на _______ руб. Поэтому сотрудникам компании был установлен 4-часовой рабочий день на период с ____________.
В связи с тяжелым финансовым положением компании и отсутствием свободных оборотных средств с 1 мая 2024 года ежемесячные премии за выполнение плановых показателей сотрудникам ООО «НАЗВАНИЕ» не выплачивались. По указанным причинам налоговая база по НДФЛ снизилась на __________ руб.
Читайте также ситуацию Пояснения по заработной плате ниже МРОТ
Пояснения по расхождениям о расхождениях между НДФЛ удержанным и уплаченным
ИФНС может запросить пояснения, если НДФЛ, удержанный будет отличаться от НДФЛ уплаченного. Причин может быть много. Например, когда работодатель возвращает излишне удержанный налог работнику.
Вот образец пояснений:
___________ (дата) ООО «НАЗВАНИЕ» получила требование представить пояснения о причинах, по которым сумма удержанного НДФЛ по данным расчета 6-НДФЛ за полугодие 2024 года отличается от суммы, поступившей в бюджет по итогам полугодия 2024 года, по данным карточки расчетов с бюджетом.
Причина в следующем. ООО «НАЗВАНИЕ» вернула работнику __________ (ФИО) НДФЛ, излишне удержанный в предыдущем налоговом периоде. Основания – заявление сотрудника и пункт 1 статьи 231 НК РФ. Сумма возвращенного налога отражена в поле 030 раздела 1 и поле 190 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
Пояснения по расхождениям 6-НДФЛ и РСВ
Отчеты РСВ и 6-НДФЛ, как раньше, сходиться не должны. Контрольных соотношений РСВ с 6-НДФЛ нет с 2023 года.
ФНС России в письме от 15 апреля 2024 г. № БС-4-11/4421@ отмечает, что направление требований о представлении пояснений по расхождениям налоговыми инспекциями не допускается. Обоснование такое:
- датой получения дохода для НДФЛ является дата выплаты дохода (ст. 223 НК РФ);
- по страховым взносам – дата осуществления выплат определяется как день их начисления в пользу работника (ст. 424 НК РФ).
Но на практике инспекторы не редко требует представить пояснения, если цифры базы для начисления НДФЛ и взносов разняться. В таком случае напишите пояснения с указанием соответствующих статьей. Также можно сослаться на данное письмо ФНС Росси.
Расхождений между 6-НДФЛ и РСВ может быть много. Например, из-за:
- оплат по договорам аренды у физлиц имущества, ТС без экипажа и т.д., когда на суммы выплат страховые взносы не начисляются;
- выплаты командировочных;
- наличия работников, у которых зарплата ниже МРОТ;
- выплаты матпомощи бывшим работникам компании;
- выдачи работникам подарков, оформленных письменным договором дарения;
- наличия работников, у которых зарплата ниже отраслевых нормативов;
- выдачи денег под отчет работнику на хозяйственные нужды;
- прощенного работнику долга;
- списания недостачи;
- выплаты компенсации расходов на жилье и переезд и др.
Расхождения из-за выплаты материальной помощи работникам
Вот образец пояснений
ООО «НАЗВАНИЕ» получила требование № 3446251856 от 06.07.2024 представить пояснения о причинах расхождений выплат в пользу сотрудников по данным расчета 6-НДФЛ за полугодие 2024 года с данными расчета страховых взносов за полугодие 2024 года. В ответ на требование сообщаем, что расхождение в доходах возникло в связи с договорами дарения сотрудникам.
Доходы по договору дарения не входят в объект обложения по страховым взносам на основании п.4 ст. 420 НК РФ, соответственно, их не отражают в РСВ.
В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей, за налоговый период.
НДФЛ с доходов, которые превысили 4000 руб., в общей сумме 53 000 рублей удержали. Облагаемые доходы отразили в 6-НДФЛ.
Выплаты по договорам дарения за полугодие 2024 года составили:
– 25 000 руб. – А.А.Иванову;
– 10 000 руб. – П.А.Петрову;
– 30 000 руб. – Е.В. Ивановой.
Итого выплатили по договорам дарения 65 000 руб. Облагаемые НДФЛ доходы по договорам дарения 53 000 руб. (65 000 руб. – 4000 руб. × 3 чел.).
Приложение: копии договоров дарения между ООО «НАЗВАНИЕ» и сотрудниками в количестве 3 (три) экземпляра.
Расхождения из-за выплаты вознаграждения по договорам аренды
Вот образец пояснений:
ООО «НАЗВАНИЕ» получила требование представить пояснения о причинах расхождений выплат в пользу сотрудников по данным расчета 6-НДФЛ за полугодие 2024 года с данными расчета страховых взносов за полугодие 2024 года. В ответ на требование сообщаем, что расхождение в доходах возникло в связи с договорами аренды.
В первом полугодие 2024 года компания выплатила доходы по договорам аренды имущества (указать реквизиты договором и сумму по ним). Обоснование.
Оплата по договорам аренды имущества у физлиц облагается НДФЛ согласно п. 1 ст. 210 НК и не облагается страховыми взносами на основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК.
В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2024 года эта сумма (указать) отражена по строке _____. Приложения. копии договоров аренды.
Расхождения из-за выплаты зарплаты за вторую половину декабря 2023 года в январе 2024 года
Вот образец пояснений:
ООО «НАЗВАНИЕ» получила требование представить пояснения о причинах расхождений выплат в пользу сотрудников по данным расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года с данными расчета страховых взносов за 2023 год. В ответ на требование сообщаем, что расхождение в доходах возникло в связи с тем, что работникам компании зарплата за вторую половину декабря 2023 года была выплачена в январе 2024 года.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме. База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период. Согласно статье 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).
В соответствии с нормами статей 223 и 423 НК РФ, зарплата за декабрь 2023 года (указать сумму) отражена в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2024 года, и в Расчете по страховым взносам за 2023 год.
Контрольные соотношения к расчету 6-НДФЛ. Таблица
исходные документы | контрольное соотношение (КС) | в случае невыполнения КС: | ||
N п/п | КС | формулировка нарушения | действия проверяющего | |
6НДФЛ | 1.1 | Титульный лист (стр. 001) Дата представления Расчета <, = установленному ст. 230 НК РФ сроку представления Расчета. | Если дата представления Расчета > установленного НК РФ срока представления Расчета, то возможно нарушение - непредставление в установленный НК РФ срок Расчета. | При установлении факта непредставления Расчета в установленный срок составляется акт в порядке, установленном статьей 101.4 НК РФ для принятия решения о привлечении к ответственности в соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ. |
1. внутридокументные КС | ||||
6НДФЛ | 1.2 | строка 020 раздела 1 (за первый квартал) = строки 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026 (соотношение применяется к 6НДФЛ за первый квартал) | Если строка 020 раздела 1 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за первый квартал, то возможно занижена/завышена сумма налога удержанная | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.3 | строка 020 раздела 1 (за полугодие) = строка 020 раздела 1 за первый квартал + (за полугодие: строки 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026) (соотношение применяется к 6НДФЛ за полугодие) | Если строка 020 раздела 1 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за первый квартал и полугодие, то возможно занижена/завышена сумма налога удержанная | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.4 | строка 020 раздела 1 (за девять месяцев) = строка 020 раздела 1 за полугодие + (за девять месяцев: строки 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026) (соотношение применяется к 6НДФЛ за девять месяцев) | Если строка 020 раздела 1 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за полугодие и девять месяцев, то возможно занижена/завышена сумма налога удержанная | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.5 | строка 020 раздела 1 (за год) = строка 020 раздела 1 за девять месяцев + (за год: строки 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026) (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ) | Если строка 020 раздела 1 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за девять месяцев и год, то возможно занижена/завышена сумма налога удержанная | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.6 | строка 030 раздела 1 (за первый квартал) = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036 (соотношение применяется к 6НДФЛ за первый квартал) | Если строка 030 раздела 1 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за первый квартал, то возможно занижена/завышена сумма налога возвращенная | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.7 | строка 030 раздела 1 (за полугодие) = строка 030 раздела 1 за первый квартал + (за полугодие: строки 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036) (соотношение применяется к 6НДФЛ за полугодие) | Если строка 030 раздела 1 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за первый квартал и полугодие, то возможно занижена/завышена сумма налога возвращенная | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.8 | строка 030 раздела 1 (за девять месяцев) = строка 030 раздела 1 за полугодие + (за девять месяцев: строки 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036) (соотношение применяется к 6НДФЛ за девять месяцев) | Если строка 030 раздела 1 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за полугодие и девять месяцев, то возможно занижена/завышена сумма налога возвращенная | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.9 | строка 030 раздела 1 (год) = строка 030 раздела 1 за девять месяцев + (за год: строки 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036) (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ) | Если строка 030 раздела 1 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за девять месяцев и год, то возможно занижена/завышена сумма налога возвращенная | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.10 | строка 120 раздела 2 =, > строка 130 раздела 2 | Если строка 120 раздела 2 < строка 130 раздела 2, то завышена сумма налоговых вычетов | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ Это КС применяется с учетом контрольного соотношения № 1.10 (письмо ФНС от 28 февраля 2024 г. № БС-4-11/2234@) |
1.11 | (строка 120 раздела 2 - строка 130 раздела 2) / 100 * строка 100 раздела 2 = строка 140 раздела 2 (с учетом соотношения 1.15) | Если строка 120 раздела 2 - строка 130 раздела 2 / 100 раздела 2 * строка 100 раздела 2 <,> строка 140 раздела 2 (с учетом соотношения 1.15), то завышена/занижена сумма налога исчисленная. При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: строка 110 раздела 2 * 1 руб. * 6 | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.12 | строка 131 раздела 2 = строка 120 раздела 2 - строка 130 раздела 2 | Если строка 131 раздела 2 <,>, то налогвая база не соответствует расчетному значению (завышена/занижена налоговая база) | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ это КС применять не нужно (письмо ФНС от 28 февраля 2024 г. № БС-4-11/2234@) |
1.13 | строка 140 раздела 2 = строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 - строка 180 раздела 2 + строка 150 раздела 2 + строка 155 раздела 2 + строка 156 раздела 2 | Если строка 140 раздела 2 <,> строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 - строка 180 раздела 2 + строка 150 раздела 2 + строка 155 раздела 2 + строка 156 раздела 2, то сумма налога исчисленная не соответствует расчетному значению (завышена/занижена сумма налога исчисленная) | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ если не выполняется это контрольное соотношение, завышена сумма налога удержанная (письмо ФНС России от 28 февраля 2024 г. № БС-4-11/2234@,письмо ФНС от 5 апреля 2024 года № БС-4-11/4009@). |
1.14 | строка 140 раздела 2 - строка 150 раздела 2 - строка 155 раздела 2 - строка 156 раздела 2 >= строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 - строка 180 раздела 2 - строка 190 раздела 2 |
ЕЕсли строка 140 раздела 2 - строка 150 раздела 2 - строка 155 раздела 2 - строка 156 раздела 2 < строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 - строка 180 раздела 2 - строка 190 раздела 2, то сумма налога удержанная не соответствует расчетному значению (завышена сумма налога удержанная). | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.15 | строка 140 раздела 2 >, = строка 150 раздела 2 | Если строка 140 раздела 2 < строка 150 раздела 2, то завышена сумма фиксированных авансовых платежей | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.16 | строка 120 раздела 2 по соответствующей ставке (строка 100 раздела 2) = сумме строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ) | Если строка 120 раздела 2 по соответствующей ставке (строка 100 раздела 2) <,> сумме строк "Общая сумма дохода" раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма дохода, полученная физическими лицами | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ, сведения о величине МРОТ | 1.17 | средняя заработная плата > = МРОТ Средняя заработная плата определяется по каждому работнику на основании данных Приложений "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложений N 1 к 6НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ) МРОТ - минимальный размер оплаты труда на соответствующий год. | Если средняя заработная плата < МРОТ, то возможно занижена сумма налоговой базы | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, рассмотреть вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы. |
6НДФЛ, сведения о величине средней отраслевой заработной плате | 1.18 | средняя заработная плата > = средняя заработная плата в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики Средняя заработная плата определяется в целом по налоговому агенту на основании данных Приложений "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложений N 1 к 6НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период. (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ) | Если средняя заработная плата > МРОТ, но средняя заработная плата < средней заработной платы в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики за предыдущий налоговый период (календарный год), то возможно занижена сумма налоговой базы | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, рассмотреть вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы. |
6НДФЛ | 1.19 | строка 140 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) = сумме строк "Сумма налога исчисленная" по соответствующей ставке налога раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ) | Если строка 140 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме строк "Сумма налога исчисленная" по соответствующей ставке налога раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога исчисленного | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.20 | строка 170 раздела 2 = сумме строк "Сумма неудержанного налога" раздела 4 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ) | Если строка 170 раздела 2 <,> сумме строк "Сумма неудержанного налога" раздела 4 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога, не удержанная налоговым агентом | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.21 | строка "Налоговая база" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ (при значении ставки 13% или 15%) = строка "Общая сумма дохода" Раздела 2 - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложения N 1 к 6НДФЛ - сумма всех строк "Сумма вычета" Раздела 3 приложения N 1 к 6НДФЛ (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ) | Если строка "Налоговая база" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ <,> строки "Общая сумма дохода" Раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложения N 1 к 6НДФЛ - сумма всех строк "Сумма вычета" Раздела 3 приложения N 1 к 6НДФЛ, то налоговая база не соответствует расчетному значению (завышена/занижена налоговая база) | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.22 | строка "Налоговая база" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ (при значении ставки, отличной от 13% и 15%) = строка "Общая сумма дохода" Раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложения N 1 к 6НДФЛ (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ) | Если строка "Налоговая база" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ (при значении ставки, отличной от 13% и 15%) <,> строки "Общая сумма дохода" Раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложения N 1 к 6НДФЛ, то налоговая база не соответствует расчетному значению (завышена/занижена налоговая база). | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.23 | строка "Сумма налога исчисленная" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ - "Налоговая база" * "Ставка налога" / 100 раздела 2 = не больше 1 руб. (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ) | Если "Сумма налога исчисленная" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ - "Налоговая база" * "Ставка налога" / 100 раздела 2 > 1 руб., сумма налога исчисленная не соответствует расчетному значению. | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.24 | (Сумма всех строк "Сумма дохода" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" - сумма всех строк раздела 3 приложения N 1 к 6НДФЛ) * на ставка / 100 - "Сумма налога исчисленная" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ = не больше 1 руб. Сумма налога исчисленная > 0. (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ) | Если "Сумма налога исчисленная" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ (при значении ставки 13 или 15%) > больше 1 руб., сумма налога исчисленная не соответствует расчетному значению. | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.25 | строка "Сумма неудержанного налога" раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ = абсолютное значение ("Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом" раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ * ставка / 100 - "Сумма неудержанного налога" Раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ) = не больше 1 руб. Сумма неудержанного налога > 0. (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ) | Если "Сумма неудержанного налога" раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ > больше 1 руб., сумма неудержанного налога не соответствует расчетному значению. | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.26 | сумма строк "Общая сумма дохода" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ = сумма всех строк "Сумма дохода" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода". Строка "Общая сумма дохода" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ > 0. (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ) | Если общая сумма дохода не равна сумме всех доходов, то данное значение не соответствует расчетному значению. | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.27 | строка "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом" раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ <= строка "Общая сумма дохода" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ Сумма неудержанного налога > 0. (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ) | Если сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, превышает общую сумму дохода, то данное значение не соответствует расчетному значению. | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.28 | количество физических лиц, получивщих доход (строка 110 раздела 2) по соответствующей ставке и КБК (строка 100 раздела 2) = количество разделов 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по соответствующей ставке и КБК. (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ) | Если количество физических лиц, получивших доход (строка 110 раздела 2) по соответствующей ставке (строка 100 раздела 2) <,> количество разделов 2 приложений N 1 к 6НДФЛ по соответствующей ставке, то завышено/занижено количество физических лиц, получивших доход, облагаемый по соответствующей ставке или не в полном объеме представлены приложения N 1 к 6НДФЛ. | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.29 | строка 130 раздела 2 = сумме строк "Сумма вычета" раздела 3 приложений N 1 к 6НДФЛ + сумма строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложений N 1 к 6НДФЛ (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ) | Если общая сумма вычетов не равна сумме всех вычетов, то данное значение не соответствует расчетному значению. | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.30 | строка 150 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) = сумме строк "Сумма фиксированных авансовых платежей" раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ) | Если общая сумма фиксированных авансовых платежей не равна сумме всех фиксированных авансовых платежей, то данное значение не соответствует расчетному значению. | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.31 | строка 121 раздела 2 по соответствующей ставке (строка 100 раздела 2) <= сумме строк "Общая сумма дохода" раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных налоговым агентом с указанием в поле "Статус налогоплательщика" кода "3" и "7" (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ) | Если строка 121 раздела 2 по соответствующей ставке (строка 100 раздела 2) > суммы строк "Общая сумма дохода" раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то завышена сумма полученного дохода либо представлены Приложения N 1 к 6НДФЛ с недостоверными сведениями (не представлены Приложения N 1 к 6НДФЛ). | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.32 | строка 120 раздела 2 =, > строка 121 раздела 2 | Если строка 120 раздела 2 < строка 121 раздела 2, то занижена сумма дохода, полученная физическими лицами | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.33 | строка 155 раздела 2 = сумме строк "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету" раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ) | Если строка 155 раздела 2 <,> суммы строк "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету" раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.34 | строка 156 раздела 2 = сумме строк "Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве" раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ) | Если строка 156 раздела 2 <,> суммы строк "Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве" раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве" | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.35 | количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход (строка 111 раздела 2) по соответствующей ставке (строка 100 раздела 2) = количеству приложений N 1 к 6НДФЛ, с указанием в поле "Статус налогоплательщика" кода "3" и "7". (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ) | Если количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход (строка 111 раздела 2) по соответствующей ставке (строка 100 раздела 2) <,> количества приложений N 1 к 6НДФЛ по соответствующей ставке, то завышено/занижено количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход, облагаемый по соответствующей ставке или не в полном объеме представлены приложения N 1 к 6НДФЛ | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.36 | строка 160 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) (за первый квартал) = строки 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166) (соотношение применяется к 6НДФЛ за первый квартал) | Если строка 160 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за первый квартал, то возможно занижена/завышена сумма налога удержанная | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.37 | строка 160 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) (за полугодие) = строка 160 раздела 2 за первый квартал + (за полугодие: строки 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166) (соотношение применяется к 6НДФЛ за полугодие) | Если строка 160 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за полугодие, то возможно занижена/завышена сумма налога удержанная | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.38 | строка 160 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100) (за девять месяцев) = строка 160 раздела 2 за полугодие + (за девять месяцев: строки 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166) (соотношение применяется к 6НДФЛ за девять месяцев) | Если строка 160 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за девять месяцев, то возможно занижена/завышена сумма налога удержанная | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.39 | строка 160 раздела по соответствующей ставке налога (строка 100) (за год) = строка 160 раздела 2 за девять месяцев + (за год: строки 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166) (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ) | Если строка 160 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) <,> сумме указанных строк за год, то возможно занижена/завышена сумма налога удержанная | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.40 | строка 021 раздела 1 - строка 031 раздела 1 = строка 161 раздела 2 - строка 191 раздела 2 | Если строка 021 раздела 1 - строка 031 раздела 1 <,> строка 161 раздела 2 - строка 191 раздела 2, то сумма налога, подлежащая перечислению с учетом возвращенного налога, из раздела 1 6НДФЛ не соответствует расчетному аналогичному значению из раздела 2 6НДФЛ. | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.41 | строка 022 раздела 1 - строка 032 раздела 1 = строка 162 раздела 2 - строка 192 раздела 2 | Если строка 022 раздела 1 - строка 032 раздела 1 <,> строка 162 раздела 2 - строка 192 раздела 2, то сумма налога, подлежащая перечислению с учетом возвращенного налога, из раздела 1 6НДФЛ не соответствует расчетному аналогичному значению из раздела 2 6НДФЛ. | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.42 | строка 023 раздела 1 - строка 033 раздела 1 = строка 163 раздела 2 - строка 193 раздела 2 | Если строка 023 раздела 1 - строка 033 раздела 1 <,> строка 163 раздела 2 - строка 193 раздела 2, то сумма налога, подлежащая перечислению с учетом возвращенного налога, из раздела 1 6НДФЛ не соответствует расчетному аналогичному значению из раздела 2 6НДФЛ. | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.43 | строка 024 раздела 1 - строка 034 раздела 1 = строка 164 раздела 2 - строка 194 раздела 2 | Если строка 024 раздела 1 - строка 034 раздела 1 <,> строка 164 раздела 2 - строка 194 раздела 2, то сумма налога, подлежащая перечислению с учетом возвращенного налога, из раздела 1 6НДФЛ не соответствует расчетному аналогичному значению из раздела 2 6НДФЛ. | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.44 | строка 025 раздела 1 - строка 035 раздела 1 = строка 165 раздела 2 - строка 195 раздела 2 | Если строка 025 раздела 1 - строка 035 раздела 1 <,> строка 165 раздела 2 - строка 195 раздела 2, то сумма налога, подлежащая перечислению с учетом возвращенного налога, из раздела 1 6НДФЛ не соответствует расчетному аналогичному значению из раздела 2 6НДФЛ. | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ | 1.45 | строка 026 раздела 1 - строка 036 раздела 1 = строка 166 раздела 2 - строка 196 раздела 2 | Если строка 026 раздела 1 - строка 036 раздела 1 <,> строка 166 раздела 2 - строка 196 раздела 2, то сумма налога, подлежащая перечислению с учетом возвращенного налога, из раздела 1 6НДФЛ не соответствует расчетному аналогичному значению из раздела 2 6НДФЛ. | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
2. междокументные КС (налоговая отчетность - ИР) | ||||
6НДФЛ, ИР Сведения об имущественном вычете | 2.1 | При указании кода вида уведомления 1 сумма вычетов (по соответствующим кодам вычета) раздела 3 Приложения N 1 к 6НДФЛ <= сумме по выданному уведомлению о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые налоговые вычеты (по данному налоговому агенту) | Если сумма вычета > суммы указанной в Уведомлении (ИР сведения об имущественном вычете), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму имущественных налоговых вычетов | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ, ИР Сведения о социальном вычете | 2.2 | При указании кода вида уведомления 2 сумма вычетов (по соответствующим кодам вычета) раздела 3 Приложения N 1 к 6НДФЛ <= сумме по выданному уведомлению о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов (по данному налоговому агенту) | Если сумма вычета > суммы указанной в Уведомлении (ИР сведения о социальном вычете), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму социальных налоговых вычетов | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ, ИР Патент | 2.3 | сумма фиксированных авансовых платежей раздела 2 Приложения N 1 к 6НДФЛ > 0 при наличии выданного Уведомления (ИР Патент) (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | Если сумма фиксированных авансовых платежей раздела 2 Приложения N 1 к 6НДФЛ > 0 при отсутствии информации о выдаче Уведомления (ИР Патент), то неправомерно уменьшена сумма начисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
![](http://berator.ru/images/icons/arrow-light.png)
![](http://berator.ru/images/icons/arrow-right.png)