Важно разбираться в том, когда составить исправленный, а когда корректировочный счет-фактура. Ведь в одном случае нужна уточненка, а в другом – нет. Они по-разному влияют на суммы налога к уплате и вычеты.
Корректировки вносят при помощи корректировочных счетов-фактур. А ошибки исправляют через замену первоначального документа с указанием номера и даты.
Корректировочные счета-фактуры выставляют только в случае, когда есть согласие покупателя на изменение стоимости товаров. А исправления делают в случае технической ошибки в первоначальном счете-фактуре. И никакого соглашения при этом не надо.
Учет корректировочного счета-фактуры
Предположим, продавец и покупатель заключили соглашение об изменении условий поставки, в результате чего уменьшается стоимость отгруженных товаров.
Вот что должен сделать продавец.
А вот действия покупателя.
Их действия зеркальны:
| Продавец |
Покупатель |
| Выставляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур |
Регистрирует корректировочный счет-фактуру в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур |
| Регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок в периоде, когда выполнены условия на изменение условий поставки |
Регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру. Запись делает за период поступления документа |
| Применяет вычет разницы между суммой НДС до и после корректировки |
Восстанавливает ранее принятый вычет на разницу между суммой налога до и после корректировки |
В учете сторон сделки должны быть первоначальный счет-фактура, документ о согласовании стоимости, корректировочный счет-фактура. Выставить корректировочный счет-фактуру надо не позднее 5 календарных дней с даты составления документа об изменении стоимости.
Корректировки не затрагивают период составления первоначального счета-фактуры. Все делается в периоде выставления корректировочного счета-фактуры. Уточненки за период выставления исходного счета-фактуры не нужны.
Учет исправленного счета-фактуры
Оформление исправленного счета-фактуры не означает, что исходный счет-фактуру можно уничтожить. Оба эти документа надо хранить у поставщика и у покупателя.
Регистрируется исправленный счет-фактура так. Исходя из этого, мы можем сделать вывод о том, что и у покупателя, и у поставщика возникает обязанность составить уточненку за тот квартал, когда был выставлен первоначальный счет-фактура.
Почему?
В случае внесения исправлений в счет-фактуру продавец составляет уточненку в связи с изменением налоговой базы, а покупатель – потому что должен уменьшить вычет. Ведь вычет пришлось аннулировать, а заявить его можно только в периоде, на который приходится дата исправлений.
А нужно ли исправлять счет-фактуру, если допущена ошибка в нумерации?
