Подключите бератор по выгодной цене
при подписке вам будут доступны:
материалы бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»
материалы журналов «Нормативные акты для бухгалтера» и «Практическая бухгалтерия»
онлайн-сервисы бератора и полезные PDF-издания на важные темы
доступ на 6 месяцев
32 200 ₽ 16 800 ₽
Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ ко всем разделам и возможностям бератора
Уже есть аккаунт? Войти
Новые суммы по неуплате налогов для привлечения к уголовной ответственности
С 17 апреля 2024 года вступил в силу Федеральный закон от 06.04.2024 №79-ФЗ, который внес поправки «налоговые статьи». Пороговые значения по неуплате налогов, сборов, таможенных платежей для привлечения руководителей бизнеса к уголовной ответственности повышены.
Ответственность за неуплату или недоплату налогов установлена в Налоговом и Уголовном кодексах РФ.
Любая недоплата налогов, выявленная и доказанная налоговой инспекцией, влечет за собой привлечение компании к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ. Нормы этой статьи ограничивают ответственность штрафом в размере 20% неуплаченной суммы налога, сбора или страховых взносов. или 40% - при наличии умысла в действиях руководства. Причем, с 2024 года недоплата налогов не считается налоговым правонарушением, если на едином налоговом счете (ЕНС) компании со дня, когда налог должен был быть уплачен и до дня вынесения ИФНС решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось положительное сальдо, которое покрывало недоплату.
Уголовная ответственность при этом не наступает. Чтобы привлечь руководство компании к ответственности по уголовным статьям суммы недоплаты должны быть существенными, а действия руководителей - умышленными. При этом, под уклонением от уплаты налогов понимают подачу в ФНС отчетности с искаженными данными или ее непредставление, что повлекло за собой снижение налоговых обязательств. Считается, что руководитель подписавший отчетность ИФНС действовал умышленно.
Основные статьи УК РФ, которые чаще всего применяются к тем, кто не платит налоги в должным размере:
-
199 «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов»;
-
199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»;
-
199.4 «Уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд».
Возбудить уголовное дело в отношении руководителя компании Следственный комитет может на основании данных, полученных от налоговой инспекции или выявленных самостоятельно при проверке, и при условии, что налог не уплачен в крупном либо особо крупном размере.
Недоплата налогов, которая позволяет возбудить уголовное дело
Последний раз значения для квалификации налогового преступления как совершенного в крупном размере были изменены четыре года тому назад, в 2020 году. Тогда планки повысили в три раза: крупным размером считалась сумма неуплаты налогов 15 миллионов рублей; особо крупным – 45 миллионов рублей.
Новый Федеральный закон от 06.04.2024 №79-ФЗ повышает планки еще раз, но уже не так «щедро». С 17 апреля 2024 года размер налоговой недоимки, который позволяет привлекать руководителей бизнеса к уголовной ответственности составит:
-
18 миллионов 750 тысяч рублей – крупный размер;
-
56 миллионов 250 тысяч рублей – особо крупный размер.
Динамика роста показателей для привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов. Таблица
Год |
Крупный размер |
Особо крупный размер |
Закон |
2010 год |
2 000 000 рублей |
10 000 000 рублей |
|
С 15 июля 2016 года |
5 000 000 рублей |
15 000 000 рублей |
Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 325-ФЗ |
С 12 апреля 2020 года |
15 000 000 рублей |
45 000 000 рублей |
Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 73-ФЗ |
С 17 апреля 2024 года |
18 750 000 рублей |
56 250 000 рублей |
Федеральный закон от 6 апреля 2024 г. № 79-ФЗ |
Суммы неуплаченных налогов для крупного и особо крупного размера считают в совокупности за период трех финансовых лет подряд.
Если за 3 года общий размер неуплаченных налогов не превысит 15 млн рублей, такая недоплата не может быть квалифицирована как уголовное преступление. В этом случае компанию привлекают только к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ.
Срок исковой давности по части первой ст.199 УК РФ составляет всего 2 года, так как деяние относится к преступлениям небольшой тяжести, а по второй части этой же статьи – 6 лет, поскольку это уже преступление средней тяжести. Срок давности исчисляется с момента подачи налоговой декларации или расчета. То есть, если вы за последние 3 года недоплатили в бюджет налоги на сумму от 18,75 до 56,25 млн руб., через 3 года вас уже не могут привлечь к уголовной ответственности.
Недоплата страховых взносов для привлечения к уголовной ответственности
С 17 апреля 2024 года повышены не только планки крупного и особо крупного размера недоплаты налогов. Увеличены размеры неуплаты страховых взносов, при превышении которых наступает уголовная ответственность.
Еще в начале 2024 года к уголовной ответственности за неуплату организацией страховых взносов на травматизм привлекали руководителей организаций, если сумма недоплаты составила 6 миллионов за три финансовых года подряд (ст.199.4 УК РФ).
С 17 апреля 204 года недоплата взносов в размере 6 миллионов рублей уголовной ответственностью не грозит. Теперь эта недоплата квалифицируется как нарушение по ст.26.29 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», за которое предусмотрен для страхователей штраф в размере от 20 до 40% суммы неуплаченных страховых взносов на травматизм.
Лицо освобождается от наказания, если погасит всю задолженность, но при условии, что преступление совершено им впервые.
Для привлечения к уголовной ответственности по статье 199.4 УК РФ размер недоплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на травматизм) должен составить 7,5 миллионов рублей. Это пороговая сумма недоплаты в крупном размере, после которой руководитель может попасть под уголовное преследование.
Особо крупный размер для привлечения к уголовной ответственности за неуплату организацией страховых взносов на травматизм увеличен с 30 млн рублей до 37,5 млн рублей.
Каким может быть наказание за неуплату налогов и взносов
Руководителю компании, который попал под уголовное преследование за уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов либо за неисполнение обязанностей налогового агента по статьям 199 и 199.1 УК РФ наказание определяется в зависимости от суммы недоплаты: в крупном размере или в особо крупном.
Недоплата налогов, сборов в крупном размере – 18 миллионов 750 тысяч рублей – согласно новым редакциям статей 199 и 199.1 УК РФ грозит:
-
штрафом в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от одного года до 2 лет;
-
принудительными работами на срок до 2 лет;
-
арестом на срок до 6 месяцев;
-
лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.
Если размер недоимки составит особо крупный размер – 56 миллионов 250 тысяч рублей и выше – суд вправе назначить руководителю компании:
-
штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет;
-
принудительные работы на срок до 5 лет;
-
лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.
Для привлечения к ответственности по статье 194.1 УК РФ за неуплату организацией страховых взносов на травматизм сумма недоплаты должна составить 7,5 миллионов рублей и выше. Такое нарушение повлечет за собой наказание п решению суда в виде:
-
штрафа в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
-
принудительных работ на срок до 1 года;
-
лишения свободы на срок до 1 года.
Если сумма недоплаты организацией страховых взносов на травматизм достигнет особо крупного размера в 37,5 млн рублей, суд может в отношении руководителя компании назначить:
-
штраф в размере от 300 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
-
принудительные работы на срок до 4 лет;
-
лишение свободы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.
Правоприменительная практика показывает, за уход от налогообложения зачастую дают вполне реальный срок лишения свободы.
Уголовная ответственность за неуплату налогов и взносов и меры наказания с 17 апреля 2024 года. Таблица
Нарушение |
Статья УК РФ |
Размер недоплаты |
Меры наказания |
Неуплата налогов, сборов |
199 |
Крупный: 18 миллионов 750 тысяч рублей и выше |
|
Особо крупный: 56 миллионов 250 тысяч рублей и выше |
|
||
Неисполнение обязанностей налогового агента |
199.1 |
Крупный: 18 миллионов 750 тысяч рублей и выше |
|
Особо крупный: 56 миллионов 250 тысяч рублей и выше |
|
||
Неуплата страховых взносов на обязательное соцстрахование от несчастных случаев и проф заболеваний |
199.4 |
Крупный: 7 миллионов 500 тысяч рублей и выше |
|
Особо крупный: 37 миллионов 500 тысяч рублей |
|