Новые повышенные лимиты компенсации за работу на личном авто

Лимиты компенсации за использование сотрудниками своих личных автомобилей и мотоциклов для служебных поездок повышены «задним» числом: с 1 января 2024 года.

Новые лимиты утверждены Постановлением Правительства РФ от 03.04.2024 № 417. Несмотря на то, что документ вышел только в начале апреля 2024 года, его действие распространено на отношения с 1 января 2024 года.

Лимиты компенсации за использование автомобилей и мотоциклов сотрудников для служебных поездок теперь таковы: 

• для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно - 2400 руб., 
• свыше 2000 куб. см - 3000 руб., 
• для мотоциклов - 1200 руб.

Компенсация по решению руководителя компании может составлять больше, чем установленные нормы. В бухучете можно учесть все суммы, в размере фактических расходов.

Но, списать в расходы по налогу на прибыль можно суммы в пределах установленных лимитов. Причем в эту сумму уже включены затраты на бензин и возмещение работнику износа транспортного средства.

Пример. Превышение норматива компенсации за использование личного автомобиля

Сумму компенсации определяет работодатель по договоренности с работником. Размер возмещения расходов устанавливают в соглашении сторон трудового договора (ст. 188 ТК РФ). В идеале в трудовом договоре нужно сразу предусмотреть, что сумма компенсации состоит сразу из двух этих частей: износ транспортного средства и ГСМ.

Доплатите тем, кто получал компенсации до 1 апреля 2024 года по старым нормам

До 31 декабря 2023 года нормы были установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92. Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 кубических сантиметров включительно компенсации составляли 1200 рублей, а более 2000 кубических сантиметров – 1500 рублей в месяц. Размер компенсации работнику за использование личного мотоцикла для служебных поездок составлял 600 рублей в месяц.

С учетом того, что компенсации увеличены в 2 раза с 1 января 2024 года, работникам, которые работают на своем личном авто и получили компенсационные выплаты за январь, февраль, март не выше установленных нормативов нужно доплатить. 

Если вы изначально платите компенсации больше установленных нормативов, в налоговой базе учтите расходы с учетом повышенных норм.

Большинство компаний декларацию по налогу на прибыль за I квартал еще не сдавали, поэтому учесть повышенные компенсации в составе прочих расходов в базе по налогу на прибыль труда не составит. Никаких уточненок не понадобится.