Как в отчете 6-НДФЛ за I квартал 2024 года отразить мартовскую зарплату?

15.04.2024 Распечатать

Расчет 6-НДФЛ – один из отчетов, который нужно сдать до 25 апреля. При сдаче 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года нужно учитывать, что применяется новая форма и, соответственно, новые правила заполнения. Особое внимание нужно уделить мартовской зарплате, т.к. не всегда она попадет в отчет за первый квартал.

Для отчета за первый квартал 2024 года нужно применять новую форму 6-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС России от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа ФНС от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.

Состав 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года

Расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года состоит из:

титульного листа;
раздела 1 «Сведения об обязательствах налогового агента». В него попадают суммы НДФЛ по срокам перечисления налога;
раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ». Здесь отражают обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года.

В разделе 1 отметим строку 020 с ее «подстроками» 021 – 026. Это общая сумма удержанного и перечисленного НДФЛ нарастающим итогом по всем работникам. Строки 021 – 026 нужно заполнить согласно установленным срокам перечисления налога. Для первого квартала 2024 года эти строки заполняйте так:

строка 021 – НДФЛ за период с 1 января по 22 января;
строка 022 – НДФЛ за период с 23 января по 31 января;
строка 023 – НДФЛ за период с 1 февраля по 22 февраля;
строка 024 – НДФЛ за период с 23 февраля по 28 (29) февраля;
строка 025 – НДФЛ за период с 1 марта по 22 марта;
строка 026 – НДФЛ за период с 23 марта по 31 марта.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражается зарплата или авансы, выплаченные в отчетном периоде, независимо от того, за какой месяц она выплачивается. Главное, что выплата была произведена в первом квартале.

Мартовская зарплата в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года

Как отражать мартовскую зарплату в расчете 6-НДФЛ за первый квартал, зависит от того, когда она выплачена: в конце марта или в апреле.

Если зарплата выплачена в конце марта 2024 года

Если зарплата за март 2024 года выплачена, например, 29 марта, то НДФЛ должен быть перечислен до 5-го апреля. Несмотря на это, данный НДФЛ попадает в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года. А именно, в строку 026.

В строке 026 указывайте НДФЛ, удержанный с 23 по 31 марта, по которому срок сдачи уведомления – 3 апреля, а срок уплаты – 5 апреля.

При заполнении раздела 2 учитывайте, что зарплата за март попадает в поля 120 и 131, а НДФЛ с нее – в поля 140 и 160.

Построчно отчет 6-НДФЛ заполняйте с бератором:

Раздел 1 Сведения об обязательствах налогового агента

Раздел 2 Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ

Если зарплата за март выплачена в апреле

Начисленная, но невыплаченная зарплата не отражается в отчетном 6-НДФЛ. Это значит, что зарплата за март 2024 года, выплаченная в апреле, в отчет 6-НДФЛ за первый квартал не попадает.

Такую зарплату нужно отражать уже в отчете 6-НДФЛ за полугодие.