Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ ко всем разделам и возможностям бератора
Уже есть аккаунт? Войти
Можно ли по всем авансам подать одно Уведомление?
Письмо Федеральной налоговой службы №ЗГ-2-8/5702@ от 10.04.2024
Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация подается позже срока уплаты налога, организации должны подавать уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. Такое уведомление нужно, чтобы инспекторы могли распределить платеж по нужным налогам.
ФНС России в письме от 10.04.2024 г. № ЗГ-2-8/5702@ уточнила, как подавать уведомления об исчисленных суммах налогов, если авансы в течение года не меняются.
Что значит одно уведомление по всем авансам?
Налоговые инспекторы на своем сайте разъясняли так. Если авансовый платеж не меняется в течение года, можно оформить одно уведомление об исчисленных суммах (КНД 1110355) на несколько периодов. При этом для каждого налога, сбора и страхового взноса реквизиты должны быть заполнены отдельно.
Например, если у организации налог на имущество, транспортный налог и земельный налог не изменятся в течение года, уведомление можно сформировать всего один раз по всем КБК, отчетным периодам и срокам уплаты авансовых платежей. Совокупная обязанность сформируется со дня его представления, но не ранее срока уплаты авансовых платежей.
Это и определяет действие принципа «по всем авансам – одно уведомление». То есть когда уведомление можно подать на несколько периодов.
Что уточняет ФНС России?
Уведомление является многострочным и может содержать сведения об обязательствах имущественных налогов по всем срокам уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов.
Это значит, что в одном уведомлении может быть представлена информация не только по срокам уплаты авансовых платежей по указанным налогам, но и по сроку уплаты налога за налоговый период.
Например, организация вправе представить одно уведомление по земельному налогу, отразив в нем суммы платежей со сроками уплаты:
- за 1 квартал 2024 г. – с указанием в поле 5 кода отчетного периода 34/01;
- за 2 квартал 2024 г. – с указанием в поле 5 кода отчетного периода 34/02;
- за 3 квартал 2024 г. – с указанием в поле 5 кода отчетного периода 34/03;
- за 2024 год – с указанием в поле 5 кода налогового периода 34/04.
Исключение составляет обязательство по налогу на имущество по итогам налогового периода, сумма налога к уплате должна состоять только исходя из расчета по кадастровой стоимости.
Напомним, форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ и состоит из титульного листа и раздела «Данные».
Раздел «Данные» состоит из нескольких однотипных частей (подразделов):
- КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете).
- Код по ОКТМО.
- Код бюджетной классификации.
- Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов.
- Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала).
- Отчетный (календарный) год.
Письмо Федеральной налоговой службы
№ЗГ-2-8/5702@ от 10.04.2024
Можно ли по всем авансам подать одно Уведомление?
Вопрос: На странице «Единый налоговый счет» сайта ФНС России в Разделе «Уведомление об исчисленных суммах» размещена следующая информация:
«По всем авансам - одно уведомление
Его можно оформить на несколько периодов. Например, если налог на имущество не изменится в течение года, уведомление оформляется один раз за год по всем срокам уплаты».
В Памятке..., размещенной также на странице ФНС России, говорится о том, что: «Достаточно одного Уведомления по всем авансам, причем, можно оформить единое Уведомление сразу на несколько периодов».
Просим разъяснить, означает ли фраза о том, что организация вправе оформить уведомление один раз за год по всем срокам уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов, то, что в одном Уведомлении может быть представлена информация не только по срокам уплаты авансовых платежей по указанным налогам, но и по сроку уплаты налога за налоговый период.
К примеру, в апреле 2024 года организация вправе представить уведомление по земельному налогу, отразив в нем суммы платежей со сроками уплаты:
- за 1 квартал 2024 г. с указанием в поле 5 кода отчетного периода 34/01;
- за 2 квартал 2024 г. с указанием в поле 5 кода отчетного периода 34/02;
- за 3 квартал 2024 г. с указанием в поле 5 кода отчетного периода 34/03;
- за 2024 год с указанием в поле 5 кода налогового периода 34/04.
Ответ: Федеральной налоговой службой получено обращение от 29.03.2024.
В соответствии с положениями Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» гражданин в своем письменном обращении в обязательном порядке указывает свои фамилию, имя, отчество (последнее - при наличии), почтовый адрес, по которому должны быть направлены ответ, уведомление о переадресации обращения, излагает суть предложения, заявления или жалобы, ставит личную подпись и дату.
В обращении Заявителя не содержится сведений, позволяющих идентифицировать налогоплательщика, в отношении которого направлен данный запрос, так как не указаны его идентификационный номер и адрес места жительства.
При отсутствии конкретных сведений в информации, содержащейся в запросах, направление ФНС России аргументированного ответа не представляется возможным, а, следовательно, не может быть обеспечено объективное и всестороннее рассмотрение обращения.
Вместе с тем, в случае, если причины, по которым ответ по существу не мог быть дан, в последующем будут устранены, Заявитель вправе вновь направить обращение в инспекцию ФНС России по месту постановки на учет, либо в вышестоящий налоговый орган.
Для сведения сообщается, что в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для распределения единого налогового платежа по платежам с авансовой системой расчетов, по которым дата предоставления декларации или начисление налогов налоговым органом самостоятельно позже, чем срок уплаты налога, предусмотрена обязанность по предоставлению плательщиком уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (далее - Уведомление), форма которого утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Уведомление является многострочным и может содержать сведения об обязательствах имущественных налогов по всем срокам уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов. Т.е., в одном Уведомлении может быть представлена информация не только по срокам уплаты авансовых платежей по указанным налогам, но и по сроку уплаты налога за налоговый период.
Исключение составляет обязательство по налогу на имущество по итогам налогового периода, сумма налога к уплате должна состоять только исходя из расчета по кадастровой стоимости.
С подробной информацией о порядке заполнения Уведомления можно ознакомиться по ссылке https://www.№alog.gov.ru/r№77/taxatio№/debt/, на промостранице «Все о ЕНС» официального сайта ФНС России, а также в интернет-сервисе «Часто задаваемые вопросы», выбрав в строке тематика «Единый налоговый счет (ЕНС)», «Уведомления».
