Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ ко всем разделам и возможностям бератора
Уже есть аккаунт? Войти
Почему 6-НДФЛ и РСВ могут не совпадать
Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/4421@ от 15.04.2024
Начиная с отчетности за первый квартал 2023 года нет контрольных соотношений между РСВ и 6-НДФЛ. Но инспекции все равно продолжают рассылать требования о представлении пояснений по расхождениям.
ФНС в своем письме от 15 апреля 2024 г. № БС-4-11/4421@ напоминает налоговым инспекциям «на местах», что при проведении камеральных проверок они не должны направлять в компании требования о представлении пояснений о расхождении показателей в 6-НДФЛ и РСВ. Налоговая база по НДФЛ, которая отражена в расчете 6-НДФЛ, необязательно должна совпадать базой для исчисления страховых взносов из РСВ.
Причин для этого много. В том числе и известные всем нормы НК РФ.
Согласно статье 223 НК РФ, датой получения дохода для целей налогообложения НДФЛ считается дата выплаты дохода. Это может быть выплата в пользу работника путем перевода денег на его карту или карту третьего лица по поручению работника, выдача наличных и т.д.
Датой получения дохода для начисления страховых взносов определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника.
Сравним наглядно. Дата признанная дохода:
|
Для НДФЛ |
Для страховых взносов |
|
дата выплаты дохода |
день начисления выплат |
В результате, налоговая база по НДФЛ, учитываемая в расчете по форме 6-НДФЛ, может не совпадать с базой для исчисления страховых взносов, которая отражается в РСВ.
Еще в январе 2023 года ФНС письмом от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@ отменила междокументное контрольное соотношение 3.1. Аналогичное письмо от 15.03.2023 № БС-4-11/2952 вышло на полтора месяца позже. Ранее именно это соотношение 3.1 должно было выполняться при сравнении показателей баз в 6-НДФЛ и РСВ. Оно уже год как не действует.
В письме от 15 апреля 2024 г. № БС-4-11/4421@ ФНС предупредила налоговые инспекции, что направление требований о представлении пояснений по отменному междокументному контрольному соотношению не допустимою.
Если же вы все-таки получили такое требование , нужно написать пояснение и можно сослаться на данное письмо ФНС Росси.
Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-11/4421@ от 15.04.2024
Когда фНС не может требовать разъяснений при проверке 6-НДФЛ
Федеральная налоговая служба в связи с обращениями налогоплательщиков по вопросу неправомерного направления требований о представлении пояснений в рамках проведения камеральных налоговых проверок расчетов по форме 6-НДФЛ сообщает следующее.
Письмом ФНС России от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@ было отменено междокументное контрольное соотношение 3.1 показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и расчетов по страховым взносам.
Обращаем внимание, в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) датой получения дохода для целей налогообложения НДФЛ является дата выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
В отношении расчетов по страховым взносам дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) согласно пункт 1 статьи 424 Кодекса.
Таким образом, суммы налогооблагаемой базы, учитываемой в расчете по форме 6-НДФЛ, с данными базы для исчисления страховых взносов расчета по страховым взносам могут не совпадать.
Обращаем внимание, что информация, размещаемая в разделе «Аналитическая работа» «Основного режима» АСК ДФЛ, служит для целей дополнительного анализа налогоплательщиков на предмет возможного риска занижения налоговой базы по НДФЛ (базы по страховым взносам) и направление требований по ней возможно только с учетом фактического наличия обстоятельств и информации, служащих основанием для запроса пояснений.
Направление требований по отменному междокументному контрольному соотношению не допускается.
В целях организации проведения территориальными налоговыми органами полного комплекса контрольных мероприятий по отработке контрольных соотношений, налоговых рисков по страховым взносам и НДФЛ на контуре промышленной эксплуатации в системе АИС «Налог-3» создан режим «Риски» АСК ДФЛ, информация о реализации которого доведена письмом Управления от 16.07.2021 № 11-1-03/0103@.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
