Условия для вычета ввозного НДС

Общие условия для вычетов НДС устанавливает Налоговый кодекс. Они применяются для принятия к вычету как «входного», так и «ввозного» НДС, но с учетом специфики уплаты НДС при импорте. Письмо Минфина от 23 октября 2025 г. № 03-07-08/102688.

Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ принятие «входного» НДС к вычету по приобретенным товарам – это право налогоплательщика. Условия для вычета НДС сформулированы в статье 172 Налогового кодекса.

В общем случае суммы входного НДС принимаются к вычету при использования приобретенных товаров для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия их на учет и при наличии подтверждающих документов.

Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию России подлежат вычетам, если выполняются эти три основополагающих условия.

Однако при импорте документально подтвердить нужно ввоз и уплату налога.

По ввезенным на территорию России товарам НДС платится на таможне. Сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствующей таможенной процедуре, а также сведения о сумме исчисленного и уплаченного налога, должны быть указаны в декларации на товары.

Таким образом, документом для целей применения вычетов сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ, является декларация на товары. К вычету принимаются суммы НДС, фактически уплаченные таможенному органу при ввозе товаров на территорию РФ, по правилам статьей 171 и 172 НК РФ.