Ставки налога на прибыль по доходам иностранной организации

Минфин разъяснил порядок применения ставок налога на прибыль при выплате доходов иностранным организациям от участия в российских компаниях, включая выплаты при ликвидации. Письмо от 24 ноября 2025 г. № 03-08-05/113608. 

Доход иностранной компании, полученный от распределения прибыли (дивиденды) или имущества, в том числе при ликвидации российской компании, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 309 НК РФ облагается налогом на прибыль по ставке 25%.

В то же время существует еще одна норма, содержащаяся в абзаце 2 пункта 1 части 2 ст. 250 НК РФ. Она относит к дивидендам превышение стоимости имущества (имущественных прав), полученного участником компании при выходе из нее или при ее ликвидации, над его долей в указанной компании. Размер таких дивидендов — это разница между стоимостью полученного имущества (имущественных прав) и стоимостью фактически оплаченных долей, акций или паев, вне зависимости от формы оплаты.

Эта норма применяется и доходам иностранной организации, получившей имущество, стоимость которого превышает ее первоначальный вклад (фактически оплаченную стоимость доли). Эта разница (превышение) признается доходом, аналогичным дивидендам. На это указал Минфин в письме от 24 ноября 2025 г. № 03-08-05/113608. 

С этого дохода нужно платить налог на прибыль по ставке 15%, которая установлена для дивидендов иностранной компании (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).