При погашении налоговой задолженности по частям установлена плата

В письме № КЧ-29-8/2456 от 3 сентября 2026 г. ФНС напомнила, по какой ставке платить проценты при получении рассрочки или отсрочки по налогам по основанию угрозы банкротства.

Право налогового органа на взимание платы и конкретные основания для отсрочки и рассрочки уплаты налогов закреплено в статье 64 НК РФ. Отсрочку или рассрочку дают, только если есть основания полагать, что в течение срока переноса платежа у налогоплательщика появится возможность закрыть долг.

Ставка процентов зависит от того, по какому основанию предоставлена отсрочка или рассрочка.

Так, проценты за предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов по ставке, равной половине ключевой ставки ЦБ РФ, которая действовала в период переноса платежа, начисляются:

• организации - если есть угроза возникновения признаков банкротства при единовременной уплате налога (для этого используют методику Минэкономразвития, утвержденную приказом от 14 марта 2023 г. № 169);
• физлицу - если имущественное положение физического лица не позволяет уплатить налог сразу (при этом не учитывается имущество, на которое по закону нельзя обратить взыскание).

ФНС обратила внимание, что налоговый орган не может освободить от начисления процентов, а также от пеней и штрафов. Такого механизма в Налоговом кодексе нет. 

Одно из обязательных условий для получения рассрочки - предоставление обеспечения. Это может быть залог (по статье 73 НК РФ), или поручительство (статья 74 НК РФ), или банковская гарантия (статья 74.1 НК РФ). 

Заявление на перенос срока уплаты налоговой задолженности нужно подавать в инспекцию в электронной форме: по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форма и порядок заполнения заявления утвержден приказом ФНС России от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1134@.