Кто из упрощенцев может учесть убытки, связанные с утратой товаров на складах маркетплейсов, а кто нет

Учесть убытки от утраты товаров на складах маркетплейсов могут только упрощенцы с объектом налогообложения доходы минус расходы. Письмо Минфина от 21 сентября 2026 г. № 03-00-06/82851.

По общему правилу, объект налогообложения при УСН выбирает сам налогоплательщик. Менять объект налогообложения можно ежегодно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Если налогоплательщик выбрал объект «доходы, уменьшенные на величину расходов», он вправе уменьшить налоговую базу на понесенные расходы, в том числе на убытки, которые приравнены к внереализационным расходам.

Это убытки, возникшие из-за конкретных обстоятельств: стихийных бедствий, пожаров, аварий и иных чрезвычайных ситуаций. Это закреплено в подпункте 45 пункта 1 статьи 346.16 и подпункте 6 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Они должны быть подтверждены документально. Если утрата товаров произошла по иной причине, учесть его для целей УСН не получится. 

Если налогоплательщик на УСН выбрал объект «доходы», то убытки при определении налоговой базы вообще не учитываются. В этом случае сумма налога исчисляется с общего дохода упрощенца, а если доходов нет, налоговая база для налога при УСН равна нулю.

А упрощенцам с объектом «доходы минус расходы» даже при нулевой налоговой базе придется заплатить минимальный налог, который исчисляется в размере 1% от суммы полученных доходов без учета расходов.