Все ставки НДС

Существуют три основные (стандартные) ставки НДС – 0%, 10%, 22%.

Также установлена расчетная ставка НДС, которая применяется при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (п. 4 ст. 158 НК РФ) и при реализации иностранной организацией услуг в электронной форме (п. 5 ст. 174.2 НК РФ). В этих случаях НДС с 1 января 2026 года исчисляется по ставке 18,03% (до повышения базовой ставки НДС эта ставка составляла 16,67%).

В остальных случаях применяются расчетные ставки – 10%:110% и 22%:122%.

Для упрощенцев, которые стали плательщиками НДС с 2025 года, были введены две новые специальные ставки этого налога: 5% и 7% (Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ).

Для тех, кто работает на УСН, согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ, может применяться расчетная ставка НДС, исчисляемая как 5/105 и 7/107 при:

• получении авансов;
• исчислении НДС налоговым агентом, указанным в п. 1 и 3 ст. 161 НК РФ.

Упрощенцы имеют право выбрать, по какой ставке платить НДС: по стандартным ставкам (независимо от суммы дохода) или по пониженным ставкам НДС 5% или 7% (в зависимости от суммы дохода).

Налогоплательщики, применяющие специальные ставки НДС 5% или 7%, не вправе использовать стандартные ставки НДС, кроме некоторых операций, облагаемых по ставке 0%, к примеру, при экспорте товаров, оказании услуг международной перевозки.

Упрощенцы вправе выбирать, по каким ставкам платить НДС. Один из вариантов – стандартные ставки с правом на НДС-вычеты. Есть также случай, когда упрощенец права выбора теряет и будет обязан перейти на одну из общих ставок – 22% или 10%.

НК РФ для исчисления НДС при применении общего режима налогообложения устанавливает три стандартные ставки:

• 0%;
• 10%;
• 22%.

Применение первых двух ставок НК РФ ограничивает.

Нулевая ставка связана с экспортными операциями и международными перевозками. Применяют ее хозяйствующие субъекты, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, а также деятельностью в сфере туриндустрии.

Ставку НДС 0% по экспортным операциям упрощенцы тоже вправе применять, но с ограничениями по видам внешнеэкономической деятельности. От налогообложения в сфере туриндустрии освобождаются упрощенцы с доходами до 20 млн рублей.

10%-ная ставка предназначена для реализации определенных товаров в основном социальной направленности: продуктов питания, детских и медицинских товаров, а также печатной продукции (за некоторыми исключениями).

Операции, которые, согласно нормам НК РФ, не подпадают под ставку 0% или 10%, облагаются по ставке 22%.

Стандартные ставки могут применяться налогоплательщиками на УСН, причем независимо от суммы доходов. При этом они вправе заявлять вычет по входящим счетам-фактурам.

Если упрощенец решил работать по общим ставкам НДС и реализует товары социальной направленности, он может при этом по таким операциям безусловно применять льготную ставку 10% и также пользоваться вычетами НДС.

Общие ставки НДС 22% и 10% применяются на УСН принудительно, когда суммарный годовой доход упрощенца превысит установленный лимит. В 2025 году он составлял 450 млн рублей. В 2026 году  490,5 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора (450 млн рублей х 1,090).

С 1-го числа месяца, в котором произошло превышение, упрощенец обязан применять общую ставку 22%. А если он реализует льготируемые товары социальной направленности, но изначально избрал для налогообложения в 2025 году специальную ставку, то тогда для него наступает обязанность применять общую ставку 10% (подп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).