В какой момент определять налоговую базу по НДС

Продавец начисляет НДС на рыночную стоимость товара (работы, услуги) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без учета НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

НДС нужно начислить к уплате в бюджет в определенный день. В Налоговом кодексе это называется «момент определения налоговой базы». При этом нужно учитывать как общие условия определения этого момента, так и особенности, связанные с реализацией в разных хозяйственных ситуациях.

Момент определения налоговой базы по НДС необходимо определять как наиболее раннюю из двух дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

• день отгрузки или передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю;
• день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Следовательно, налоговая база по НДС возникает, и налог нужно начислить, если:

• вы отгрузили товар (оплачен товар или нет – не важно);
• вы получили предоплату (аванс), но товар не отгрузили. При этом речь идет об оплате как в денежной форме, так и в неденежной, например, зачетом встречных однородных требований (п. 15, 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).

По нормам статьи 168 НК РФ не позднее пяти календарных дней с момента определения налоговой базы следует выставлять счета-фактуры. Это могут быть авансовые счета-фактуры и счета-фактуры на реализацию.

В налоговую базу по НДС включаются суммы туристического налога (письмо Минфина от 11 марта 2025 г. № 03-07-11/23614).

Минфин разъяснил, что объектом обложения НДС считаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ (п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Пунктом 1 статьи 154 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по НДС определяется как стоимость проданных товаров, работ, услуг, исходя из рыночных цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без НДС. Об исключении из базы по НДС туристического налога речи не идет.

Если продавец включает в стоимость товара (продукции) проценты по кредитам, привлеченным для изготовления этих товаров (продукции), то НДС нужно начислить на всю стоимость по договору с покупателем. НК РФ также не предусматривает исчисление НДС по отдельным составляющим договорной цены (письмо Минфина от 6 августа 2024 г. № 03-07-11/73398).

Минфин в письме от 25 января 2024 г. № 03-07-11/5724 подтвердил, что в целях НДС оплату следует считать произведенной как в случае уплаты соответствующей суммы деньгами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований.

И если продавец с покупателем произвели взаимозачет, благодаря чему образовалась предоплата, с нее нужно начислить НДС.

Налоговая база по НДС определяется на дату оплаты или предоплаты, в том числе в случае, когда такая оплата (частичная оплата) произведена в неденежной форме. Например, если продавец и покупатели провели взаимозачет, в результате которого образовалась предоплата, с нее нужно начислить НДС - на дату проведения взаимозачета.

Если продавец товаров, облагаемых НДС, до даты отгрузки получил с оплату на залоговые счета, то на дату получения этих средств их рассматривают как оплату в счет предстоящих поставок, которая включается в базу по НДС (Письмо Минфина от 29 июля 2025 г. № 03-07-11/73171).

Напомним, залоговый счет - это специальный счет в банке, к которому применяются общие правила главы 45 ГК РФ для банковских счетов и на котором лежат деньги в качестве гарантии по договору. Например, покупатель вносит средства на покупку недвижимости на залоговый счет, а продавец получает доступ к деньгам только после того, как оформит все документы по недвижимости на покупателя.

Для целей НДС суммы, ошибочно перечисленные контрагентом, не могут рассматриваться в качестве аванса в счет предстоящей реализации товаров (работ, услуг) и быть объектом налогообложения (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 23 сентября 2022 г. № Ф04-4791/2022 по делу № А81-3733/2021).

Судьи указали, что:

• договорные обязательства между сторонами прекращены;
• есть акт сверки взаимных расчетов;
• имеется письмо плательщика с просьбой вернуть безосновательно перечисленную сумму.

Эти документы, по мнению арбитров, подтверждают, что деньги на счет налогоплательщика поступили в результате ошибки контрагента.

В силу положений статьи 39 НК РФ они никак не связаны с реализацией и не могут рассматриваться в качестве предоплаты в счет предстоящих поставок. Их нужно возвратить и не облагать НДС.

С контрагента по суду было взыскано неосновательное обогащение из-за искусственного снижения в его пользу цены сделки. На эту сумму поставщику был доначислен НДС (Постановление АС Дальневосточного округа от 28 января 2026 г. № Ф03-3899/2025 по делу № А04-4778/2025).

Суть спора.

Взаимозависимое лицо заключило договоры поставки с обществом на крайне невыгодных условиях. Это привело к реализации основного объема продукции по заниженной цене.

В ходе камеральной проверки общества установлен факт занижения налоговой базы по НДС. Это было связано с искусственным снижением цены стройматериалов, реализованных организацией в пользу контрагента, являющегося взаимозависимым лицом.

По результатам проверки организации доначислили НДС и начислили штраф.

Налогоплательщик посчитал, что его права нарушены, и подал исковое заявление с требованием признать недействительным решение налогового органа. Он заявил, что решением суда договоры поставки были признаны недействительными полностью, а не в части цены реализации. А взыскание неосновательного обогащения осуществлено в порядке применения односторонней реституции. То есть возврат исполненного по недействительной сделке не порождает объект обложения НДС.

Судьи с таким подходом не согласились. На покупателя не была возложена обязанность возвратить все полученное по недействительным сделкам, а взыскан недополученный заявителем доход от сделок из расчета цены реализованного товара с учетом НДС, установленной прайс-листами общества, что образует объект обложения НДС.

Таким образом, в результате недобросовестных действий аффилированных лиц общество занизило выручку для целей исчисления НДС, что привело к получению им необоснованной налоговой выгоды в виде неполной уплаты налога.

Взыскание в пользу налогоплательщика суммы неосновательного обогащения непосредственно связано с оплатой реализованного в адрес контрагента товара. Поэтому является объектом обложения НДС.

Средства, полученные в качестве целевого финансирования, включаются в налоговую базу по НДС, если они связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Письмо Минфина от 12 апреля 2023 № 03-03-06/1/32742.

Объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров, работ или услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Значит, если средства целевого финансирования как-то связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то их следует включить в налоговую базу по НДС.

Ставка НДС повышена с 20% до 22% с 1 января 2026 года на основании Федерального закона от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ.

Новая ставка действует по договорам независимо от времени их заключения. Значит, применять нужно ту ставку, которая действует в момент определения налоговой базы. Поэтому для расчета налога нужно ориентироваться на момент определения базы по НДС.

Моментом определения базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из двух дат в соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день оплаты, в том числе частичной.

Если реализация прошла в 2025 году, а оплата в 2026, налоговая база определяется в 2025 году. Продавец начисляет и платит НДС, а покупатель принимает налог к вычету по ставке 20%. Повышение налога с января 2026 года не влечет за собой изменения налоговых обязательств сторон сделки. На момент оплаты базу пересчитывать не нужно.

Теперь рассмотрим другую ситуацию: как применять ставку НДС, если оплата прошла в 2025 году, а отгрузка – в 2026 году.

По общему правилу, с предоплаты, которая получена в 2025 году, продавец исчисляет НДС по ставке 20/120. А при отгрузке в 2026 году применяется ставка 22%.

То есть НДС определяется и в момент получения аванса, и при дальнейшей отгрузке. Если в 2025 году поступила стопроцентная предоплата, а отгрузка происходит в 2026 году, то НДС с аванса в 2025 году нужно начислить по ставке 20 процентов. Эту же сумму можно принять к вычету в 2026 году после отгрузки товара.

А НДС с отгрузки в 2026 году нужно рассчитывать уже по ставке 22%. При этом дата заключения договора и наличие предоплаты на ставку по отгрузке не влияют.

Но в этой ситуации сторонам следует согласовать порядок доплаты стоимости товаров, увеличенной в связи с повышением ставки НДС на 2%.

Решение стороны могут оформить в дополнительном соглашении к договору.

Если покупатель внес аванс, а потом решил до отгрузки доплатить разницу в размере двух процентов, возможны два варианта.

Первый: если разница, появившаяся из-за повышения НДС, перечислена в 2025 году – это доплата стоимости. С нее следует перечислить НДС по ставке 20/120. На эту разницу нужно выставить корректировочный счет-фактуру либо еще один авансовый счет-фактуру со ставкой 20/120.

Второй: если разница, появившаяся из-за повышения НДС, перечислена в 2026 году – это доплата налога. Нужно выставить корректировочный счет-фактуру на разницу суммы налога.

Если же в 2025 году поступила частичная предоплата, а отгрузка прошла полностью в 2026 году, в 2025 году нужно начислить НДС с аванса по ставке 20/120. В 2026 году отгрузка должна пройти по ставке 22%. К вычету нужно взять НДС с частичного аванса в сумме, рассчитанной по ставке 20%.

Допустим, моментом определения налоговой базы является день оплаты (частичной оплаты) предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Тогда на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет поступившей ранее предоплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).

При этом суммы НДС, исчисленные продавцом с полученной предоплаты, подлежат вычетам с момента отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг). Основание – пункт 8 статьи 171, пункт 6 статьи 172 Налогового кодекса.

Фирма может не отгружать товар, а передать право собственности на него покупателю. Такую передачу по Налоговому кодексу приравнивают к отгрузке.

Таким образом, после того как фирма отгрузит товар или передаст права собственности на него, она должна начислить налог. НДС придется заплатить по итогам того квартала, в котором товары (работы, услуги) были отгружены (переданы) покупателю.

В этом случае НДС придется заплатить по итогам того квартала, когда была получена оплата. Впоследствии сумму НДС, уплаченную с предоплаты, можно будет принять к вычету.

По общему правилу в момент отгрузки (передачи) товара право собственности на него переходит от продавца к покупателю (п. 1 ст. 223 ГК РФ). Однако так бывает не всегда.

Так, в договоре купли-продажи может быть предусмотрено условие, что право собственности на товары переходит к покупателю не в момент их отгрузки, а позже (например, после того, как товары будут оплачены или доставлены в определенный пункт).

Такой договор называют договором с особым порядком перехода права собственности.

В такой ситуации НДС нужно начислить в тот момент, когда товар будет отгружен. Перешло право собственности на него к покупателю или нет – не важно. Этой позиции придерживаются налоговики и Минфин России.

Есть и другая позиция по этому вопросу. Дело в том, что по Налоговому кодексу объектом обложения НДС является «реализация товаров (работ, услуг)» (ст. 146 НК РФ). А реализация произойдет лишь после того, как право собственности на товары, работы или услуги перейдет к покупателю (п. 1 ст. 39 НК РФ). Это означает, что, пока нет реализации, налог платить не нужно.

Обратите внимание: с таким порядком уплаты НДС налоговики не согласятся. В результате вам придется отстаивать эту точку зрения в суде.

Имейте также в виду, Конституционный Суд России уже давно высказался в подобной ситуации не в пользу налогоплательщиков (Определения Конституционного Суда РФ от 4 марта 2004 г. № 147-О и № 148-О).

Поэтому, если договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности, все равно НДС нужно начислить в день отгрузки. Или в день передачи товара перевозчику. Иную позицию отстоять в суде будет сложно.

Другое дело, если по вине стороннего перевозчика отгруженный товар утрачен. Интересный вывод сделан в постановлении АС Уральского округа от 20 августа 2025 г. № Ф09-2871/25 по делу № А60-23601/2024.

Выбытие продукции в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (порча, бой, хищение и т. п.), не является операцией, учитываемой при формировании объекта обложения по НДС.

Суд отметил, что поскольку груз не был доставлен, право собственности на товар от поставщика к покупателю не перешло. То есть операция по реализации продукции не состоялась, а это означает отсутствие у поставщика обязанности платить НДС.

Таким образом, обязанность по начислению НДС у владельца утраченного груза не возникает.

В подобной ситуации у продавца нет обязанности и по восстановлению НДС, который он принял к вычету по сырью, комплектующим и другим затратам при приобретении или производстве утраченного товара.

Какую дату считать моментом определения налоговой базы в целях исчисления НДС и срока выставления счета-фактуры за выполненные работы?

По мнению Минфина, это дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.

По общему правилу моментом определения налоговой базы по НДС при выполнении работ признается наиболее ранняя из дат: день выполнения работ или день их оплаты, в том числе частичной (п. 1 ст. 167 НК РФ). В то же время пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса предписывает выставлять счета-фактуры не позднее пяти календарных дней со дня выполнения работ.

Статьей 39 НК РФ предусмотрено, что реализацией работ признается передача права собственности на результаты выполненных работ одним лицом для другого лица. Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ.

Таким образом, в целях определения момента определения базы по НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком (Письмо Минфина от 14 февраля 2022 г. № 03-07-09/9894).

В письме Минфина от 24 апреля 2023 г. № 03-07-11/37563 также указано, в какой день работы считаются выполненными при установлении момента определения налоговой базы по НДС.

Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт о приемке выполненных работ, подписанный обеими сторонами (п. 4 ст. 753 ГК РФ). В целях определения налоговой базы днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта заказчиком.

Значит, исполнитель работ обязан начислить НДС на дату подписания акта заказчиком. Счет-фактуру по этим работам он должен выставить заказчику не позднее 5 календарных дней с даты, когда он подписал акт, то есть принял работы.

А в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 21 ноября 2025 г. № Ф04-4131/2025 по делу № А45-18946/2024 говорится, что, если в акте нет отметок о дате подписания каждой из сторон, то реализация считается состоявшейся на день его составления.

Нередки случаи, когда акт выполненных работ не подписывают, к примеру, заказчик, который не хочет платить подрядчику за работу, или подрядчик, который получил аванс и не желает исправлять допущенные недостатки.

В отношении договора строительного подряда ГК РФ закрепляет правило: при отказе или уклонении одной из сторон договора от подписания акта выполненных работ в нем делается отметка об этом и акт подписывается другой стороной. Односторонний акт сдачи или приемки результата работ суд может признать недействительным лишь в случае, когда он признает обоснованными мотивы отказа от подписания акта (п. 4 ст.753 ГК РФ).

Для иного договора на выполнение работ, чтобы определить момент возникновения налоговой базы по НДС, без обращения в суд не обойтись.

Если заказчик либо подрядчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчиком выполнены, днем выполнения работ для целей НДС следует считать дату вступления в законную силу этого решения суда. Этот вывод следует из письма Минфина от 13 ноября 2025 г. № 03-07-11/109868.

Должен ли подрядчик платить НДС по работам, если он выставил счета-фактуры, а заказчик не принимает и не оплачивает работу? Ответ найдем в Постановлении АС Уральского округа от 17 июня 2024 г. № Ф09-2660/24 по делу № А60-68549/2022.

Судьи указали, что подрядчик обязан заплатить НДС, если он выставил счета-фактуры, даже если заказчик не принимает работы по таким счетам-фактурам, не подписывает акты КС-2 и по этой причине не производит оплату.

В случае оспаривания заказчиком факта выполнения работ или их качества, подрядчик может выбрать одно из двух решений:

1. Заплатить НДС и принять меры по взысканию с заказчика стоимости работ в судебном порядке.
2. Согласиться с отказом заказчика от подписания актов и «отозвать» ранее выставленные счета-фактуры.

Во втором случае выставление корректировочных счетов-фактур даст возможность подрядчику не платить НДС.

Согласно статье 606 ГК РФ, по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Доходы, полученные арендатором в результате использования такого имущества, являются его собственностью.

По аренде налоговая база по НДС возникает в последний день квартала (письмо Минфина от 2 сентября 2024 г. № 03-03-06/1/82690).

Разъяснено, что при оказании услуг по предоставлению в аренду имущества объект налогообложения НДС возникает с момента фактической реализации таких услуг.

Налоговым периодом по НДС является квартал. Налоговую базу определяют на одну из дат, которая наступила раньше: на дату отгрузки или дату оплаты.

То есть если поступает предоплата, то базу по НДС определяют в этот день.

Если предоплаты нет, то моментом определения налоговой базы будет последний день квартала. Это касается и безвозмездной аренды.

За пользование арендованным имуществом арендатор может уплачивать арендодателю коммунальные платежи за потребляемые услуги. Порядок начисления НДС по этим платежам зависят от условий договора аренды (письмо Минфина от 17 декабря 2024 г. № 03-07-11/127323):

• если платежи за коммунальные услуги входят в переменную часть арендной платы, то арендодатель должен начислять НДС на общую сумму арендной платы, включая коммунальные платежи;
• если платежи за коммунальные услуги не являются частью арендной платы, а представляют собой возмещение затрат арендодателя на содержание предоставленных в аренду помещений, то эти суммы НДС не облагаются.

Минфин в письме от 12 декабря 2022 г. № 03-03-06/1/121501 рассмотрел вопрос об уплате НДС при оказании услуг по предоставлению имущества в аренду. Рассмотрена ситуация, когда услуги аренды временно не оказываются.

Ответ следует из норм НК РФ об определении налоговой базы по НДС.

Услуга – это, согласно пункту 5 статьи 38 НК РФ, деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе ее осуществления. Реализация услуг признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При сдаче имущества в аренду объект налогообложения НДС возникает непосредственно в момент фактической реализации таких услуг.

Исходя из правил определения налоговой базы по НДС (п 1. ст. 167 НК РФ), моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по сдаче имущества в аренду является наиболее ранняя из следующих дат:

• день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг;
• последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо сроков поступления арендной платы по периодам, установленным договором аренды.

Если же договором аренды предусмотрены перерывы в оказании услуг, то в такие периоды объекта налогообложения НДС не возникает.

Согласно статье 624 ГК РФ, договором аренды может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передаче имущественных прав.

При этом перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС, установлен статьей 149 НК РФ.

Так, в соответствии с подпунктом 10 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

Также согласно подпункту 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.

Таким образом, если договором аренды жилого помещения, заключенным в соответствии с положениями ГК РФ, предусмотрено, что арендованное жилое помещение переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены, то суммы платы, получаемые арендодателем по такому договору, в налоговую базу по НДС не включаются.

Об этом говорится в письме Минфина от 24 июня 2025 г. № 03-07-07/61219.

Обязательный сбор с доходов от распространения интернет-рекламы в размере 3% действует с 1 апреля 2025 года. Базой для его расчета является доход, полученный плательщиками от реализации услуг по распространению рекламы в интернете, направленной на привлечение внимания потребителей рекламы, находящихся на территории РФ (ч. 1, 3, 4 ст. 18.2 Закона № 38-ФЗ «О рекламе»).

Включается ли сумма этого обязательного сбора в налоговую базу по НДС?

Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется из стоимости товаров (работ, услуг), исчисленной на основании рыночных цен и без включения в них налога (абз. 3 п. 1 ст. 105.3, п. 1 ст. 154 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ, налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные услуги в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой услуг.

Таким образом, если договорная цена услуг включает в себя суммы рекламного сбора, то НДС будет исчисляться со всей стоимости реализуемых услуг по размещению рекламы (Письмо Минфина от 22 июля 2025 г. № 03-07-11/71155).

Услуга по предоставлению имущества в лизинг носит длящийся характер. НДС начисляется на последний день месяца или квартала либо на день окончания договора.

Счета-фактуры по лизинговым операциям следует выставлять в срок не позднее пяти дней, считая со дня окончания периода.

Сумма НДС по лизинговому платежу рассчитывается по формуле:

Выкуп предмета лизинга тоже облагается НДС. Он связан с переходом права собственности, поэтому признается реализацией.

Может быть два варианта расчета НДС при выкупе.

1. Если выкупная стоимость по условиям договора уплачивается в конце срока лизинга и отдельно от лизинговых платежей, то НДС с нее рассчитывается по тем же правилам, что и для обычной реализации.
2. Если выкупная стоимость включается в лизинговые платежи и уплачивается в течение всего срока договора, то НДС рассчитывается так же, как с суммы лизингового платежа.

В некоторых случаях дату возникновения налоговой базы определяют в особом порядке. Вот эти случаи.

1. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Налоговую базу вы должны определять на последнее число каждого квартала. Смотрите ситуацию «Вычет при строительстве хозяйственным способом».

2. Реализация товаров (работ, услуг) на экспорт. Налоговую базу определяют в последний день квартала, в котором собран полный пакет документов, установленных Налоговым кодексом. Смотрите  ситуацию «Документы, подтверждающие экспорт, собраны не позже 180 календарных дней после таможенного оформления».

3. Реализация товаров, полученных по договору складского хранения. Налоговую базу определяют на день реализации складского свидетельства.

4. Использование товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд. Налоговую базу определяют на день передачи товаров (использования результатов работ, услуг).

5. Передача имущественных прав. Налоговую базу определяют на день уступки (последующей уступки) требования или на день исполнения обязательства должником. При передаче прав на заключение договора и арендных прав – на день передачи таких прав.

6. Получение аванса изготовителем товаров, работ или услуг с длительностью производственного цикла свыше шести месяцев (по перечню, утвержденному Правительством РФ). Налоговую базу определяют на день отгрузки, если фирма ведет раздельный учет.

7. Реализация судна без регистрации его в Российском международном реестре судов в течение 90 дней с момента перехода права собственности покупателю. Налоговую базу определяют на день передачи судна новому владельцу.

8. Реализация недвижимого имущества.

День передачи недвижимого имущества покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества признается датой отгрузки недвижимого имущества, но не моментом определения налоговой базы. Поэтому при получении предоплаты за недвижимое имущество действуют общие положения об исчислении НДС.

9. Реализация товаров через интернет-магазин. По мнению Минфина России, при продаже товаров через интернет-магазин с доставкой покупателю датой отгрузки в целях исчисления НДС является дата передачи товаров агенту для доставки (письмо от 29 декабря 2014 г. № 03-07-11/68117).

10. При получении валютного аванса в счет оказания услуг по договору, обязательство по которому выражено в иностранной валюте, налоговая база по НДС пересчитывается в рубли дважды (письмо Минфина России от 7 сентября 2015 г. № 03-07-11/51456):

• при поступлении денег в качестве предоплаты по курсу Банка России на дату получения денежных средств;
• при оказании услуг по курсу Банка России на дату оказания услуг.

На какую дату определяют налоговую базу, если по договору обязательство выражено в иностранной валюте, а оплата производится в рублях, читайте  «Составление счетов-фактур, если цена в договоре выражена в у.е.»

11. При поставке покупателю крупногабаритного оборудования по частям, налоговую базу определяют на дату составления первичного документа при поставке последней части оборудования (письмо Минфина России от 29 октября 2018 г. № 03-07-11/77373).

12. Реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.